Auf Drängen des Parlaments hat Staatssekretär Vijlbrief vom Finanzministerium in einem Parlamentsschreiben Es wurden zusätzliche vorübergehende Sofortmaßnahmen bekannt gegeben. Diese werden im Rahmen der Steuerpläne für 2021 durch einen separaten Gesetzentwurf gesetzlich umgesetzt. Zuvor wurden sie im Beschluss über Sofortmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise.
Zusätzliche befristete Sofortmaßnahmen
Es handelt sich um folgende Maßnahmen:
- Kürzung des üblichen Lohns
- Lockerung des Stundenkriteriums
- Erhöhung des Freibetrags im Rahmen des WKR
- Bildung einer steuerlichen Corona-Rücklage
- Aufschub des Inkrafttretens des Gesetzentwurfs über übermäßige Kreditaufnahme bei der eigenen Gesellschaft
- vorübergehender Aufschub der Hypothekenzahlungen ohne Auswirkungen auf die Regelung für Eigenheime
Im Folgenden erläutern wir kurz die ergänzenden Maßnahmen.
Senkung des üblichen Lohns
Der Geschäftsführer und Großaktionär (DGA), der für seine GmbH(s) tätig ist, muss von dieser(n) GmbH(s) ein Gehalt beziehen. Dieses übliche Gehalt muss auch dann ausgezahlt werden, wenn der Umsatz oder Gewinn der GmbH vorübergehend etwas geringer ausfällt.
Aufgrund der Corona-Krise ist es dem Geschäftsführer nun jedoch gestattet, ein Gehalt zu beziehen, das proportional zum Umsatz geringer ausfällt. Das übliche Gehalt für 2020 kann anhand der folgenden Formel ermittelt werden: A * B/C.
- A = das übliche Entgelt für das Jahr 2019
- B = der Umsatz in den ersten vier Kalendermonaten des Jahres 2020
- C = der Umsatz in den ersten vier Kalendermonaten des Jahres 2019
Bedingungen:
- Die Kontokorrentverbindlichkeit oder die Dividende verringert sich nicht aufgrund des niedrigeren üblichen Lohns;
- Wenn der Geschäftsführer tatsächlich ein höheres Gehalt bezogen hat, gilt dieses höhere Gehalt;
- Die Genehmigung gilt nicht, soweit der Umsatz in den Jahren 2019 und/oder 2020 durch andere außergewöhnliche Ursachen (z. B. Gründung, Betriebsstilllegung, Fusion, Spaltung und sonstige außergewöhnliche Ursachen) beeinflusst wurde.
Die Genehmigung kann ohne Rücksprache mit dem Finanzamt angewendet werden. Fälle, die nicht unter die Genehmigung fallen, können jedoch vorgelegt werden.
Es wurde bereits zuvor beschlossen, die Auszahlung der Löhne auf Ende 2020 zu verschieben. Siehe unseren Artikel Gehalt des Geschäftsführers vorübergehend gesenkt.
Lockerung des Stundenkriteriums
Unternehmer, die der Einkommensteuer unterliegen (Einzelunternehmen, Personengesellschaft (VOF)), haben Anspruch auf die unternehmerischen Vergünstigungen, wenn sie in einem Kalenderjahr 1.225 (oder mehr) Stunden für ihr Unternehmen aufwenden (Stundenkriterium).
Unternehmer, die aufgrund der Corona-Krise vorübergehend weniger Stunden für ihr Unternehmen aufwenden, gelten im Zeitraum vom 1. März 2020 bis einschließlich 30. September 2020 als Personen, die wöchentlich mindestens 24 Stunden für ihr Unternehmen aufgewendet haben (für Unternehmer, die das reduzierte Stundenkriterium für den Startfreibetrag bei Arbeitsunfähigkeit anwenden: 16 Stunden). Die Zahl von 24 Stunden pro Woche ergibt sich aus der Division von 1.225 Stunden durch 52 Wochen.
Unternehmer, die saisonale Tätigkeiten ausüben und im Zeitraum vom 1. März 2020 bis einschließlich 30. September 2020 einen Spitzenwert bei der Anzahl der Arbeitsstunden verzeichnen, gelten im Jahr 2020 als Personen, die dieselbe Anzahl an Arbeitsstunden aufwenden wie im gleichen Zeitraum des Jahres 2019.
Erhöhung des Freibetrags im Rahmen des WKR
Der Spielraum im Rahmen der Arbeitskostenregelung (WKR) wird für die ersten 400.000 € der Lohnsumme erweitert. Dieser Teil des Spielraums beträgt im Jahr 2020: 1,7%. Er wird auf 3% erhöht.
Diese Lockerung bietet Arbeitgebern zusätzlichen Spielraum, ihren Mitarbeitern beispielsweise einen Blumenstrauß oder einen Geschenkgutschein steuerfrei zu überreichen. Eine kurze Erläuterung des WKR finden Sie unter anderem in unserem Artikel WKR-Pauschale auf 1,71 TP3T
Steuerliche Corona-Rücklage
Die steuerliche Corona-Rücklage ist eine Neuerung im niederländischen Steuerrecht. Diese Rücklage darf im Jahr 2019 von Steuerpflichtigen im Rahmen der Körperschaftsteuer in Höhe des für 2020 zu erwartenden Verlusts gebildet werden (jedoch höchstens bis zur Höhe des im Jahr 2019 erzielten Gewinns, ohne Berücksichtigung der Corona-Rücklage).
Auf diese Weise wird der Verlust aus dem Jahr 2020 bereits deutlich früher mit dem Gewinn aus dem Jahr 2019 verrechnet. Durch einen Antrag auf einen weiteren vorläufigen Steuerbescheid für das Jahr 2019 kann die Verrechnung des Verlusts bereits kurzfristig erfolgen.
Die genauen Bedingungen für die steuerliche Corona-Rücklage sind in unserem Factsheet beschrieben Steuerliche Corona-Rücklage.
Gesetzesentwurf zur übermäßigen Kreditaufnahme
Einleitung des Gesetzentwurfs Übermäßige Kreditaufnahme bei der eigenen Gesellschaft wird vom 1. Januar 2022 auf den 1. Januar 2023 verschoben. Der erste Stichtag liegt damit am 31. Dezember 2023. Oder bedeutet diese Verschiebung letztendlich … eine Absage?
Wir beschreiben diesen Gesetzentwurf in unserem Artikel Bekämpfung der übermäßigen Kreditaufnahme bei der eigenen BV. Es handelt sich hierbei um die Fassung, die zur öffentlichen Konsultation im Internet veröffentlicht wurde. Der Gesetzentwurf wurde bislang noch nicht im Parlament eingebracht.
Vorübergehender Aufschub der Hypothekenzahlungen
Für Eigenheimkredite, die am oder nach dem 1. Januar 2013 abgeschlossen wurden, gilt die Tilgungspflicht. Ein vorübergehender Zahlungsaufschub bei diesen Krediten führt daher in der Regel dazu, dass die Zinsen nicht mehr als Eigenheimzinsen steuerlich abgesetzt werden dürfen.
Um dies zu verhindern, gibt es zusätzliche Zulassungen. Siehe unser Informationsblatt Zahlungspause beim Eigenheimkredit.