De Eerste Kamer heeft op 8 juli 2025 de Wet tegenbewijsregeling box 3 aangenomen. Waarschijnlijk zal het formulier Opgaaf Werkelijk Rendement (OWR) binnenkort digitaal beschikbaar komen. Met dit formulier kan het tegenbewijs worden geleverd dat het werkelijk rendement behaald met het vermogen in box 3 lager is dan het forfaitair belaste inkomen. Als het werkelijk rendement hoger is dan het forfaitair belaste inkomen, hoeft geen inkomstenbelasting te worden bijbetaald.
Formulier OWR
Het tegenbewijs kan uitsluitend worden geleverd door middel van het formulier OWR. Dit formulier zal online beschikbaar worden. Eventuele aanvullingen op het formulier kunnen binnen 6 weken nadat het formulier is ingediend apart aan de Belastingdienst worden doorgegeven.
Termijnen
Het formulier moet worden ingediend:
- als je aangifte door een fiscaal dienstverlener (dus onder een beconnummer) is ingediend: binnen 26 weken na de datum van de attentiebrief;
- als je aangifte niet onder een beconnummer is ingediend: binnen 12 weken na de datum van de attentiebrief.
De Belastingdienst heeft aangegeven zich strikt aan deze termijnen te zullen houden. Als na verloop van de termijn niet een formulier OWR is ingediend, wordt de definitieve aanslag opgelegd.
Als de definitieve aanslag al is opgelegd en tegen die aanslag bezwaar is gemaakt, moet het formulier OWR in alle gevallen zijn ingediend binnen 12 weken na ontvangst van de motiveringsbrief.
Attentiebrief
Iedereen die nog niet een definitieve aanslag inkomstenbelasting heeft ontvangen en in zijn/haar aangifte inkomen in box 3 heeft aangegeven, ontvangt van de Belastingdienst een attentiebrief. Die brief attendeert op de mogelijkheid om via het formulier OWR tegenbewijs te leveren. De attentiebrieven worden niet allemaal tegelijk verstuurd.
LET OP: deze attentiebrief wordt NIET naar ons als fiscaal dienstverlener gestuurd. Stuur de attentiebrief direct na ontvangst aan ons door, zodat wij, als dat nodig is, binnen de hiervoor genoemde termijnen actie kunnen ondernemen.
Welke gegevens zijn nodig?
Bij ons artikel Bewijs werkelijk rendement box 3 vind je een uitleg van en een lijst met de gegevens die nodig zijn om het werkelijk rendement te kunnen bepalen.
We leggen in dit artikel ook uit dat in lang niet alle gevallen het werkelijk rendement lager zal zijn dan het forfaitair belaste rendement. Dat komt door de specifieke regels die de Hoge Raad heeft geformuleerd voor de wijze waarop het werkelijk rendement moet worden berekend.