In ons artikel Tegenbewijsregeling box 3 vertellen we dat waarschijnlijk halverwege 2025 een formulier (het formulier OWR) beschikbaar komt, waarmee je aan de Belastingdienst het bewijs kunt leveren dat het werkelijk rendement dat je met je vermogen in box 3 hebt behaald lager is dan het forfaitaire rendement dat in je aangiften inkomstenbelasting is berekend. De Belastingdienst moet de inkomstenbelasting dan berekenen over het werkelijke rendement dat je hebt behaald.
Uiteraard speelt dit alles niet in de jaren waarin je geen rendementsgrondslag hebt voor box 3. Dat is het geval wanneer het saldo van je bezittingen en schulden in box 3 lager is dan het heffingvrije vermogen.
Wat kun je nu al doen?
We kunnen het verzoek pas doen zodra de Belastingdienst het formulier OWR beschikbaar stelt. Maar je kunt natuurlijk, als je dat wilt, wel al de voor (de onderbouwing van) dit verzoek benodigde gegevens gaan verzamelen. Het grootste deel van deze gegevens hebben wij in de meeste gevallen nog niet in onze aangiftedossiers omdat ze voor de in te dienen aangifte niet van belang waren. Ook voor de aangiftejaren 2023 en 2024 verzamelen we deze gegevens niet.
Natuurlijk ben je benieuwd welke gegevens je voor het tegenbewijs moet verzamelen. We hebben dit voor de meest voorkomende soorten vermogensbestanddelen in box 3 op een rij gezet in een lijstje. Dit lijstje vind je hier.
Je kunt het formulier OWR te zijner tijd zelf indienen bij de Belastingdienst, maar vanzelfsprekend nemen wij dit je graag uit handen. Onze verwerking van de verzamelde gegevens brengt kosten met zich mee, waarvan de omvang afhankelijk is van de aard en omvang van de te verwerken gegevens. Deze werkzaamheden maken geen deel uit van onze reguliere werkzaamheden in het kader van het samenstellen van je aangifte inkomstenbelasting.
Valse hoop?
De hersteloperatie inzake box 3 krijgt veel aandacht. Toch voorzien wij dat velen van jullie niet in aanmerking zullen komen voor een verlaging van de inkomstenbelasting in box 3. Dat komt door de regels die zullen gelden voor het vaststellen van het werkelijk rendement. Over de exacte inhoud van deze regels discussieert de Haagse politiek nog in het kader van het wetsvoorstel Wet tegenbewijsregeling box 3, maar veel van de regels zijn geformuleerd in de arresten van de Hoge Raad.
- We moeten kijken naar alle vermogensbestanddelen in box 3 (niet naar afzonderlijke bezittingen en schulden).
- Waardeveranderingen (gerealiseerd en ongerealiseerd) tellen mee als werkelijk rendement (voor woningen wordt de waardeverandering ontleend aan de WOZ-waarde).
- Met kosten mag geen rekening worden gehouden (wel met rente van schulden).
- Het rendement van verliesjaren wordt niet verrekend met dat van jaren met een positief rendement.
Samenvattend
- Het verzoek om het inkomen in box 3 te baseren op het werkelijk behaald rendement kan pas worden ingediend nadat de Belastingdienst het formulier OWR beschikbaar heeft gesteld.
- Je kunt de voor (de onderbouwing van) dit verzoek benodigde gegevens alvast verzamelen.
- Gezien de regels die (hoogstwaarschijnlijk) worden gehanteerd voor het vaststellen van het werkelijk rendement zal het werkelijk rendement in veel gevallen niet hoger zijn dan het forfaitaire rendement.