Das Ende des Jahres 2020 rückt näher. Es ist also Zeit für die traditionellen Tipps zum Jahresende. Wir haben einige davon zusammengestellt.
In unseren Tipps für 2019 hatten wir über Themen gesprochen, die noch in der Schwebe sind. Diese Themen sind noch nicht vom Tisch. Was die übermäßige Kreditaufnahme durch Geschäftsführer betrifft, liegt dem Parlament inzwischen ein Gesetzentwurf vor. Die Anpassung von Box 3 (Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen) wird auf unbestimmte Zeit verschoben.
Themen
Im Folgenden behandeln wir die folgenden Themen.
- Passe deine (finanzielle) Planung(en) an
- Spenden Sie
- Fazilität zur Unternehmensnachfolge
- Arbeitskostenregelung
- Pauschale (Reise-)Kostenerstattungen
- Höherer Stempelsteuersatz
- Körperschaftsteuersatz
- Corona-Reserve
- Steuerliche Einheit
- Einkommensteuersatz
- Auslaufen der Lebenslaufregelung
- Arbeitsplatzbezogene Investitionsvergünstigung (BIK)
- Auto
Behalte deine (finanziellen) Planungen im Blick
Aufgrund der Corona-Krise ist es noch wichtiger, dass (finanzielle) Planungen auf dem neuesten Stand sind. Auch wenn es gerade jetzt vielleicht besonders schwierig ist, solche Planungen zu erstellen. Inwieweit haben sich die in der Vergangenheit erstellten Pläne bewahrheitet? Wie sieht Ihre finanzielle Prognose für die kommenden Jahre aus?
Unternehmer, die die Corona-Hilfsmaßnahmen (NOW, TVL) in Anspruch genommen haben, müssen abschätzen, wie sich die Abrechnung dieser Regelungen auswirken wird.
Wenn Sie eine besondere Stundung der Steuerzahlungen in Anspruch nehmen, sollten Sie beachten, dass Sie ab dem 1. Juli 2021 mit der Rückzahlung beginnen müssen (siehe auch unseren Notiz zu diesem Thema).
Spenden Sie
Das Jahresende ist immer ein guter Zeitpunkt, um zu prüfen, ob es sinnvoll ist, noch eine Schenkung zu tätigen. Die Sätze und Freibeträge findest du in diesem Übersicht. Die Zahlen für 2021 liegen noch nicht vor. Aufgrund der Inflationsanpassung werden diese etwas höher ausfallen als für 2020.
Fazilität zur Unternehmensnachfolge
In letzter Zeit gibt es (wieder) einige Diskussionen um die größte Freistellung bei der Erbschafts- und Schenkungssteuer. Dabei handelt es sich um die Unternehmensnachfolgeregelung (BOF). Beim Erwerb von Unternehmensvermögen sind die ersten 1.102.209 € (2020) vollständig freigestellt. Vom darüber hinausgehenden Betrag sind 83% freigestellt.
Diese Befreiung ist jedoch an Bedingungen geknüpft. Die Erbschafts- oder Schenkungssteuer muss nachträglich entrichtet werden, sofern das Unternehmen in den fünf Jahren nach der Übernahme nicht weitergeführt wird.
Der Richter hat bereits vor Jahren festgestellt, dass diese Befreiung das Unternehmensvermögen gegenüber dem Anlagevermögen unverhältnismäßig begünstigt. Der Gesetzgeber hat die Regelung jedoch noch immer nicht angepasst. Diese Anpassung ist auch nicht in den Steuerplänen für 2021 enthalten. In Kreisen in Den Haag wird jedoch wieder darüber diskutiert.
KPMG Meijburg kommt in einem kürzlich erschienenen Bericht zu dem Schluss, dass Untersuchung dass die niederländische Regelung zur Unternehmensnachfolge zwar großzügig ist, die strengen Voraussetzungen für ihre Anwendung jedoch zu einschränkend sind. Zu diesem Zweck wird die niederländische Regelung mit Regelungen in anderen europäischen Ländern verglichen.
Arbeitskostenregelung
Wir haben Arbeitgeber bereits zuvor darauf hingewiesen, erlassen: Optimieren Sie die Arbeitskostenregelung. Für das Jahr 2020 ist der Freiraum aufgrund der Corona-Krise allerdings größer (3% auf die ersten 400.000 € der Lohnsumme und darüber hinaus 1,2% der Lohnsumme). Aufgrund der Corona-Krise wurden den Arbeitnehmern jedoch möglicherweise auch andere und/oder zusätzliche Vergütungen und Sachleistungen gewährt.
Pauschale (Reise-)Kostenerstattungen
Aufgrund der Corona-Krise arbeiten viele Arbeitnehmer von zu Hause aus. Steuerfreie Pauschalerstattungen für (Reise-)Kosten werden oft weiterhin auf der Grundlage einer Genehmigung gezahlt. Das bedeutet, dass die Corona-Krise (Homeoffice, veränderte Kostenmuster) bei der Begründung der Kostenerstattung unberücksichtigt bleiben darf.
Diese Genehmigung läuft am 1. Januar 2021 aus. Arbeitgeber sollten daher prüfen, ob diese Zulagen im Jahr 2021 noch steuerfrei ausgezahlt werden können. Siehe auch unseren Artikel zu diesem Thema.
Höherer Stempelsteuersatz
Der Satz der Grunderwerbsteuer wird zum 1. Januar 2021 von 6% auf 8% angehoben. Es versteht sich von selbst, dass es sich lohnen kann, geplante Immobilientransaktionen noch im Jahr 2020 durchzuführen.
Der Steuersatz für Wohnimmobilien bleibt bei 2%. Die Anwendung dieses Steuersatzes ist jedoch auf den Erwerb von Wohnimmobilien durch natürliche Personen beschränkt, die die Immobilie als ihren Hauptwohnsitz nutzen. Beim Erwerb einer Zweitwohnung, einer Ferienwohnung oder einer als Kapitalanlage dienenden Wohnung ist ab 2021 eine Grunderwerbsteuer in Höhe von 8% zu entrichten. Auch hier kann es sich lohnen, eine geplante Transaktion noch im Jahr 2020 durchzuführen.
Für Erstkäufer auf dem Wohnungsmarkt wird es eine Steuerbefreiung geben. Sie sollten ihre Wohnung – sofern es die Marktlage zulässt – besser erst 2021 erwerben.
Wir fassen die Änderungen in einer Notiz.
Körperschaftsteuersatz
Die Senkung des Körperschaftsteuersatzes (auf 21,71 TP3T) findet nicht statt. Dieser Steuersatz bleibt 25%. Dennoch handelt es sich um eine Tarifsenkung.
Der Steuersatz in dieser Steuerstufe sinkt nämlich von 16,51 TP3T im Jahr 2020 auf 151 TP3T ab 2021. Und diese Steuerstufe wird deutlich angehoben. Der niedrige Steuersatz wird im Jahr 2020 noch auf die ersten 200.000 € des zu versteuernden Betrags berechnet. Im Jahr 20201 sind es dann 245.000 € und ab 2022 395.000 €.
Daher ist es interessant, Kosten – soweit möglich – vorzuziehen und Erlöse aufzuschieben.
Corona-Reserve
Im Rahmen der Bekämpfung der finanziellen Folgen der Corona-Krise wurde die Corona-Rücklage eingeführt. Mit dieser Rücklage kann der Ausgleich der im Jahr 2020 durch die Corona-Krise entstandenen Verluste bereits im Rahmen des Körperschaftsteuerbescheids für das Jahr 2019 vorgenommen werden.
Steuerliche Einheit
Der niedrigere Steuersatz und die höhere Steuerstufe können es attraktiver machen, eine steuerliche Einheit aufzulösen. Wenn Sie dies zum 1. Januar 2021 umsetzen möchten, muss der entsprechende Antrag vor diesem Datum bei der Steuerbehörde eingegangen sein.
REMEMBER: Die Auflösung einer steuerlichen Einheit kann steuerliche Konsequenzen haben.
Einkommensteuersatz
Der Einkommensteuersatz in Box 1 (Einkünfte aus Arbeit und Wohnung) ändert sich nach der Umstellung auf das System mit zwei Steuerklassen im Jahr 2020 nicht wesentlich. Im Jahr 2021 werden verschiedene Abzugsposten zu einem erneut etwas niedrigeren Satz berücksichtigt.
Der Steuersatz in Box 2 (Einkünfte aus einer wesentlichen Beteiligung) steigt von 26,25% im Jahr 2020 auf 26,9% ab 2021. Es könnte daher interessant sein, von Ihrer GmbH noch im Jahr 2020 eine Dividende ausschütten zu lassen.
Auch in Box 3 (Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen) wird der Steuersatz angehoben, und zwar von 30% auf 31%. Mit dieser Erhöhung wird die Anhebung des steuerfreien Vermögens von 30.846 € auf 50.000 € (pro Steuerpartner) finanziert. Wer die – im Verhältnis zu den Erträgen auf Sparkonten – extrem hohe Besteuerung in Box 3 vermeiden möchte, ist nach wie vor auf die Spar-GmbH.
Auslaufen der Lebenslaufregelung
2021 ist das letzte Jahr für die Lebenslaufregelung. In den Steuerplänen für 2021 wird vorgeschlagen, das Enddatum um zwei Monate vom 31. Dezember 2021 auf 1. November 2021.
Soweit das Lebenslaufguthaben am 1. November 2021 nicht ausgezahlt oder umgewandelt wurde, wird es zu diesem Zeitpunkt besteuert. Diese Lohnsteuer wird von der Einrichtung, die die Regelung durchführt, abgeführt und kann mit dem Lebenslaufguthaben verrechnet werden.
Selbstverständlich muss der freigewordene Restbetrag aus der Lebenslaufregelung auch in der Einkommensteuererklärung für das Jahr 2021 ausgewiesen werden, und das höhere Einkommen kann Auswirkungen auf verschiedene einkommensabhängige Regelungen haben.
Arbeitsplatzbezogene Investitionsvergünstigung (BIK)
Die Regierung führt diese Regelung ein, um durch Investitionen die wirtschaftliche Erholung anzukurbeln. Wenn die Regelung in Kraft tritt, kann die Steuervergünstigung bereits für Investitionen in Anspruch genommen werden, die ab dem 1. Oktober 2020 getätigt werden.
In unserem Artikel beschreiben wir die Regelung BIK-Vorschlag eingereicht. Wir vermuten jedoch, dass die Behandlung des Gesetzesentwurfs im Parlament noch einige Zeit in Anspruch nehmen wird.
Auto
Die einzige Änderung der Regeln für die steuerliche Zurechnung bei Dienstwagen betrifft vollelektrisch angetriebene Fahrzeuge, die mit integrierten Solarmodulen (mit einer Leistung von mindestens 1 Kilowattpeak und einer qualifizierten Batterie) ausgestattet sind. Für ein solches Fahrzeug beträgt der Zusatzsteuerbetrag 12% auf den gesamten Katalogwert (genau wie bei einem wasserstoffbetriebenen Elektroauto).
Wenn Sie vorhaben, ein vollelektrisches Auto zu fahren, ist es vorteilhaft, dies noch im Jahr 2020 zu tun. Für Elektroautos, die 2020 erstmals zugelassen werden, beträgt der Zuschlag 8% des Katalogwerts bis zu 45.000 €. Ab 2021 gilt: 12% über maximal € 40.000 des Katalogwerts. Der Zurechnungsprozentsatz bleibt in den 60 Monaten nach der Erstzulassung des Fahrzeugs unverändert.
Für Fahrzeuge, die nicht vollständig elektrisch angetrieben werden, bleibt der Zusatzsteuersatz bei 22%. ACHTUNG: Bei Fahrzeugen, die vor 2017 angeschafft wurden, ändert sich der Zusatzsteuersatz nach 60 Monaten nicht auf 22%, sondern auf 25%.
Für Privatpersonen, die ein Elektroauto erwerben, wurde im Jahr 2020 eine Förderregelung eingeführt. Die Mittel dieser Förderregelung für Neuwagen sind bereits vollständig ausgeschöpft (für den Kauf eines gebrauchten Elektroautos stehen jedoch noch Mittel zur Verfügung). Nach dem 31. Oktober 2020 werden Anträge nicht mehr auf das Budget für 2021 übertragen (siehe unseren Artikel Förderregelung für Elektro-Pkw angepasst). Es ist ratsam, den Kauf auf 2021 zu verschieben.
MEHRWERTSTEUER
Die für den 1. Januar 2021 angekündigten Änderungen der Umsatzsteuerregelungen für den elektronischen Handel (die unter anderem für Online-Shops von Bedeutung sind) wurden auf den 1. Juli 2021 verschoben. Und wahrscheinlich wird die Einführung in den Niederlanden noch etwas länger dauern. Siehe auch unseren Vermerk Mehrwertsteuer bei der Lieferung von Waren an Verbraucher im Ausland.
Darüber hinaus ist der Brexit für Unternehmer von Bedeutung, die Waren aus dem Vereinigten Königreich importieren oder dorthin exportieren. Die entsprechenden Auswirkungen treten am 1. Januar 2021 in Kraft.