Wenn Sie als Einwohner der Niederlande Dividenden aus einem anderen Land erhalten, werden diese in den Niederlanden mit Einkommensteuer belegt. Schließlich zahlen Sie niederländische Einkommensteuer auf Ihr weltweites Einkommen. Das ist Ihr Gesamteinkommen, unabhängig davon, wo auf der Welt es erzielt wurde.
Dividende
Die Dividende ist die Vergütung, die der Aktionär für die Bereitstellung von Kapital an eine juristische Person erhält. Es handelt sich um die Ausschüttung eines Teils des von der juristischen Person erzielten Gewinns. Wenn Sie Shell-Aktien besitzen, schüttet Shell Ihnen jährlich einen Teil seines Gewinns als Vergütung aus. Diese Ausschüttung ist die Dividende.
Dividenden werden in den Niederlanden als solche nicht der Einkommensteuer unterworfen. Die Shell-Aktien gehören zur Bemessungsgrundlage Ihrer Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3). Auf diese Bemessungsgrundlage wird, nach Abzug des steuerfreien Vermögens, eine pauschale Rendite berechnet. Diese pauschale Rendite wird mit 30% Einkommensteuer besteuert.
Quellensteuer
In Steuerabkommen wird das Recht, Einkommensteuer auf Dividenden zu erheben, dem Wohnsitzland des Berechtigten zugewiesen. Angenommen, Sie investieren in Aktien des französischen Unternehmens Airbus, dann müssen Sie den Wert dieser Aktien in die Bemessungsgrundlage Ihres niederländischen Einkommens aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) einbeziehen.
Viele Länder erheben eine Quellensteuer auf Dividenden. Auf die Dividende aus Ihren Airbus-Aktien werden 30% an französischer Quellensteuer einbehalten. Sie erhalten von Airbus nur 70% der Bruttodividende.
Die meisten Steuerabkommen räumen dem Quellenstaat zudem das Recht ein, eine Quellensteuer zu erheben. In den meisten Fällen darf der Quellenstaat (maximal) 15% an Quellensteuer erheben.
Steuerabkommen
Über Ihre niederländische Einkommensteuererklärung können Sie die im Ausland einbehaltene Quellensteuer auf Dividenden mit Ihrer niederländischen Einkommensteuer verrechnen. Diese Verrechnung beträgt jedoch höchstens:
- vom Quellenstaat tatsächlich erhobene Quellensteuer;
- Niederländische Steuer, die mit den Nettoeinnahmen aus dem Ausland zusammenhängt.
Die zweite Obergrenze entspricht der Quellensteuer, die der Quellstaat gemäß dem Steuerabkommen maximal erheben darf. In den meisten Abkommen beträgt diese 15%. Von den 30% französischen Quellensteuern, die Airbus auf Ihre Dividende einbehalten hat, dürfen Sie daher nur 15% mit der in den Niederlanden geschuldeten Einkommensteuer verrechnen. Den anderen Teil (ebenfalls 15%) muss Ihnen die französische Steuerbehörde zurückerstatten. Hierfür ist im Rahmen des Steuerabkommens ein Verfahren vorgesehen.
Keine Diskriminierung
Die Oberstes Gericht hat kürzlich ohne nähere Begründung bestätigt, dass die Niederlande nicht mehr als 15% an ausländischer Quellensteuer auf Dividenden anrechnen müssen. Es liegt kein Verstoß gegen den freien Kapitalverkehr vor. Und es liegt auch keine Diskriminierung vor, da die von einem in den Niederlanden ansässigen Steuerpflichtigen bezogene Dividende genau gleich behandelt wird: Hierfür wird die niederländische Dividendensteuer in Höhe von 15% angerechnet.
Für die Verrechnung der ausländischen Quellensteuer enthält das Einkommensteuer-Erklärungsformular eine separate Frage. Die niederländische Dividendensteuer und die ausländische Quellensteuer dürfen nicht addiert werden. Steuererklärungssoftware berücksichtigt nicht immer die maximal verrechenbare ausländische Quellensteuer. Darauf müssen Sie selbst achten.