Eine Gesetzesänderung ist in Vorbereitung, die regelt, dass Schenkungen von Wohnungen nicht mehr auf dem WOZ-Wert beruhen sollen.
Fiskalisches Kollektivgesetz 2027
Dies ist in der Fiscal Collections Bill 2027 enthalten, deren Entwurf vor kurzem zur Verfügung gestellt wurde Internet-Konsultation wurde festgelegt. Der angestrebte Termin für das Inkrafttreten der Änderung ist der 1. Januar 2027. Ab diesem Zeitpunkt wird der Verkehrswert für die Schenkungssteuer herangezogen.
Dieser Wert kann durch eine Bewertung ermittelt werden. Der Stichtag für die Bewertung ist der Tag des Erwerbs der Immobilie. Die Tatsache, dass die Immobilie nach der Gesetzesänderung bewertet werden muss, wird nicht als zusätzlicher Verwaltungsaufwand angesehen, da der Verkehrswert für die Zwecke der Grunderwerbsteuer ohnehin ermittelt werden muss.
Wenn eine Immobilie unter Erbschaftsrecht erzielt wird, unterliegt die Immobilie auch nach 2026 der Erbschaftssteuer zum WOZ-Wert.
Unerwünschte
Der Grund für diese Änderung des Erbschaftssteuergesetzes ist, dass das Kabinett es für unerwünscht hält, dass die Schenkungssteuer mit Konstruktionen umgangen wird, die die Differenz zwischen dem WOZ-Wert und dem Verkehrswert (WEV) ausnutzen.
Die (Entwurfs-)Begründung enthält die folgenden Beispiele für diese unerwünschten Konstruktionen:
- A schenkt B ein Haus. WOZ-Wert €300.000 / WEV €350.000. Dann zahlt B Schenkungssteuer auf 300.000 € und verkauft das Haus sofort für 350.000 € weiter.
- C verkauft ein Haus an D und verzichtet eine Woche nach Übergabe auf den Kaufpreis. WOZ-Wert €450.000 / WEV €425.000. D zahlt Schenkungssteuer auf den erlassenen Kaufpreis von 425.000 €.
- E verkauft eine Immobilie an F für den WOZ-Wert von 400.000 €. Der WEV beträgt 450.000 €. Trotz einer materiellen Schenkung von 50.000 € zahlt F keine Schenkungssteuer, da die Immobilie für Schenkungssteuerzwecke mit dem WOZ-Wert von 400.000 € bewertet wird.
Wenn Sie beabsichtigen, Ihr Haus zu verschenken, ist es ratsam, dies möglichst vor 2027 zu tun.