Er is een wetswijziging in de maak, die regelt dat bij schenkingen van woningen niet langer de WOZ-waarde wordt gehanteerd.
Fiscale verzamelwet 2027
Dit staat in het wetsvoorstel Fiscale verzamelwet 2027, waarvan het concept onlangs ter internetconsultatie is gelegd. De beoogde ingang van de wijziging is 1 januari 2027. Voor de schenkbelasting wordt vanaf dan de waarde in het economisch verkeer in aanmerking genomen.
Die waarde kan worden bepaald door middel van een taxatie. Peildatum voor de waardering is de dag van de verkrijging van de woning. Dat de woning na de wetswijziging moet worden getaxeerd, wordt niet als een extra administratieve last gezien omdat in het kader van de overdrachtsbelasting de waarde in het economisch verkeer toch al moet worden vastgesteld.
Wanneer een woning krachtens erfrecht wordt verkregen, wordt de woning ook na 2026 tegen de WOZ-waarde in de erfbelasting betrokken.
Ongewenst
De reden voor het doorvoeren van deze wijziging in de Successiewet is dat het Kabinet het ongewenst acht dat schenkbelasting wordt ontweken met constructies die gebruik maken van het verschil tussen de WOZ-waarde en de waarde in het economisch verkeer (WEV).
De (concept) memorie van toelichting bevat de volgende voorbeelden van deze ongewenste constructies:
- A schenkt een woning aan B. WOZ-waarde € 300.000 / WEV € 350.000. Dan betaalt B schenkbelasting over € 300.000 en verkoopt de woning direct door voor € 350.000.
- C verkoopt een woning aan D en scheldt de koopprijs een week na de levering kwijt. WOZ-waarde € 450.000 / WEV € 425.000. D betaalt schenkbelasting over de kwijtgescholden koopsom van € 425.000.
- E verkoopt een woning aan F voor de WOZ-waarde van € 400.000. De WEV bedraagt € 450.000. Ondanks dat er een materiële schenking is van € 50.000, betaald F geen schenkbelasting omdat de woning in het kader van de schenkbelasting wordt gewaardeerd op de WOZ-waarde van € 400.000.
Als je voornemens bent om je woning te schenken, is het verstandig om te over wegen om dit, als dat mogelijk is, voor 2027 te doen.