In een Kamerbrief kondigt de Staatssecretaris van Financiën aan dat het formulier waarmee het werkelijk rendement in box 3 kan worden doorgegeven (waarschijnlijk) pas in juni 2025 beschikbaar zal worden gesteld.
Formulier OWR
In ons artikel Wat moet ik doen naar aanleiding van de box 3-arresten? schrijven dat je alvast kunt inventariseren welk werkelijk rendement je met je vermogensbestanddelen in box 3 hebt behaald. Dit betreft de jaren 2021 tot en met 2023 (het rendement van 2024 is uiteraard nog niet vast te stellen).
Maar daar hoef je ook weer niet al teveel haast mee te maken. De Belastingdienst zal het formulier OWR (die afkorting staat voor Opgaaf Werkelijk Rendement) niet eerder dan juni 2025 beschikbaar stellen (mits de conceptplanning wordt gerealiseerd). De belangrijkste reden waarom dit zo lang moet duren, is dat de geautomatiseerde afwikkeling van deze formulieren nog moet worden geregeld.
De definitieve aanslagen voor de jaren 2021 tot en met 2024 kunnen dan, volgens de conceptplanning, vanaf het 4e kwartaal 2025 worden vastgesteld.
Duiding
In de Kamerbrief vinden we ook een (eerste) duiding door het Ministerie van Financiën/de Belastingdienst van de arresten die de Hoge Raad op 6 en 14 juni 2024 heeft gewezen. Dat betreft voor een flink deel zaken die de Hoge Raad als zodanig in de arresten heeft beschreven.
Financiën beschrijft dat het uitgangspunt voor het genietingstijdstip van het rendement het kasstelsel is. Dit zal onder meer van belang zijn voor bankrekeningen waarop de rente door de bank wordt bijgeschreven op 1 januari volgend op het jaar waarover de rente wordt berekend.
Een aantal zaken gaat Financiën nog nader onderzoeken. Dit betreft onder andere de vraag op welke wijze het eigen gebruik van een onroerende zaak moet worden belast. En de vraag hoe de waardeontwikkeling moet worden bepaald, wanneer een woning gedurende een jaar wordt gekocht of verkocht.