Auf Ihren Gewinn, Ihr Gehalt oder andere Arbeitseinkünfte zahlen Sie zusätzlich zur Einkommensteuer den persönlichen Beitrag nach dem Krankenversicherungsgesetz. Dieser Beitrag wird auch auf Ihr AOW und Ihre Rente fällig.
Wenn die Lohnsteuer von Ihrem Einkommen einbehalten wird, zahlt Ihr Arbeitgeber oder Ihre Versorgungseinrichtung den Beitrag für Sie. Für den Zvw-Beitrag auf andere Einkünfte erhalten Sie einen Bescheid von der Steuerverwaltung. Sie zahlen keinen Zvw-Beitrag auf den Teil Ihres Arbeitseinkommens, der über dem Höchstbeitragsbetrag liegt (2017: 53.697 €).
Zvw-Prämie
Auf die aus Deutschland stammende Rente werden keine Steuern und Beiträge einbehalten. Der niederländische Krankenversicherungsbeitrag muss daher im Rahmen der Veranlagung gezahlt werden. Diesen Bescheid erhalten Sie jedes Jahr im Anschluss an Ihre Einkommensteuererklärung.
Ein niederländischer Rentner möchte vom Finanzgericht wissen, ob dies gerechtfertigt ist. Er wohnt in den Niederlanden und bezieht im Jahr 2013 neben dem AOW (4.358 €) eine deutsche Rente (1.682 €) und eine Leistung aus einer deutschen Rentenversicherung (7.255 €). Der Zvw-Beitrag wurde von den niederländischen Steuerbehörden auf 8.937 € (1.682 € + 7.255 €) berechnet. Der Beitrag zum Krankenversicherungsgesetz beläuft sich auf 504 € und das Finanzamt berechnet 24 € an Steuerzinsen.
Die Appellationsgericht Arnheim-Leeuwarden Bestätigt, dass die Veranlagung der Zvw-Prämie zu Recht erfolgt ist. Der Betroffene ist in den Niederlanden für besondere Krankheitskosten versichert. Wenn dies der Fall ist, ist er auch nach dem Krankenversicherungsgesetz versichert und muss die Beiträge dafür in den Niederlanden entrichten. Beide deutschen Leistungen gelten als Renten, auf die in den Niederlanden Krankenversicherungsbeiträge zu entrichten sind. Der verhängte Bescheid bleibt daher bestehen.
Steuer
Der niederländische Rentner machte in dem Verfahren auch geltend, dass die deutschen Leistungen doppelt besteuert werden. Tatsächlich erhält er von den deutschen Steuerbehörden jährliche Bescheide, auf die er Einkommensteuer zu zahlen hat.
Obwohl die Einkommensteuerveranlagung nicht Gegenstand des Rechtsstreits ist, erklärt das Finanzgericht, dass keine Doppelbesteuerung vorliegt. Nach dem Steuerabkommen zwischen den Niederlanden und Deutschland darf Deutschland Steuern auf die Rentenleistungen erheben. Daher erhebt Deutschland jährliche Veranlagungen
Die Niederlande rechnen die deutschen Renten als Einkommen an, das in den Niederlanden zu versteuern ist. Für die in den Niederlanden berechnete Einkommensteuer gewähren die niederländischen Steuerbehörden dann aber eine Ermäßigung. Diese Doppelbesteuerungserleichterung wird bei der Einkommensteuerveranlagung des Pensionärs berücksichtigt.
Neues Steuerabkommen Niederlande - Deutschland
Am 1. Januar 2016 ist das neue Steuerabkommen zwischen den Niederlanden und Deutschland in Kraft getreten. Aufgrund der Übergangsfrist von einem Jahr werden die Auswirkungen dieses neuen Abkommens für die meisten Privatpersonen erst ab 2017 wirklich spürbar sein.
Unter anderem für Rentner, die Leistungen von jenseits der Grenze beziehen, könnte das neue Steuerabkommen zu einem starken Anstieg der Steuerschuld führen.
Grenzüberschreitende Fragen
Sie wohnen in den Niederlanden und beziehen Einkünfte aus Deutschland (oder einem anderen Land). Oder in Deutschland (oder einem anderen Land) wohnen und Einkünfte aus den Niederlanden beziehen. Das bringt seine spezifischen Besonderheiten mit sich. Nicht nur für die Besteuerung, sondern auch für die verschiedenen Pflichtversicherungen und die damit verbundenen Prämien. Der VWGNijhof kann dieses Rätsel für Sie entwirren.