Wenn Sie als Geschäftsführer und Großaktionär (DGA) bei Ihrer GmbH Rentenansprüche erworben haben, wird der angesparte Betrag bei Erreichen des Rentenalters ausgezahlt. Nicht in allen Fällen sind jedoch ausreichende Mittel vorhanden, um die Rente auszuzahlen.
Verzicht auf die Leistungen
Die Steuerbehörde kann dies in bestimmten Fällen als Verzicht auf die selbstverwaltete Altersversorgung werten. Dies ist eine der Handlungen, die zu einer unzulässigen Altersversorgung führen. Die Folge einer unzulässigen Altersversorgung ist, dass eine steuerliche Sanktion verhängt wird.
Die steuerliche Sanktion bedeutet, dass der gesamte Rentenanspruch als Arbeitsentgelt betrachtet wird (maximaler Einkommensteuersatz 2021: 49,50%). Zudem werden 20% Nachverzinsung auf den gesamten Anspruch berechnet. Dies ist natürlich nicht wünschenswert.
Sozialleistungen werden doch besteuert
In der Urteil In dem Urteil des Berufungsgerichts Arnheim-Leeuwarden vom 24. November 2020 ging es um einen Geschäftsführer und Gesellschafter, der bei seiner GmbH Rentenansprüche erworben hatte. Die GmbH verfügte nicht über die finanziellen Mittel, um die Rente auszuzahlen. Der Geschäftsführer hatte eine Forderung gegenüber der GmbH hinsichtlich der noch ausstehenden Rentenleistungen. Umgekehrt hatte die Gesellschaft eine Kontokorrentforderung gegenüber dem Geschäftsführer.
Der Steuerprüfer vertrat die Auffassung, dass die GmbH die Rente auszahlen müsse, obwohl sie nicht über die finanziellen Mittel dafür verfügte. Der Steuerprüfer wies nämlich darauf hin, dass die Forderung des Geschäftsführers mit der Kontokorrentschuld verrechnet werden könne. Nach Ansicht des Steuerprüfers galt die Rente durch die Verrechnung als bezogen. Daher mussten dennoch Steuern auf die Rentenzahlung entrichtet werden.
Der Geschäftsführer war der Ansicht, dass er bei der GmbH keine Altersvorsorge mehr habe. Er habe nämlich in den 90er Jahren seine Vorruhestandsregelung abgekauft. Die Rentenauszahlung könne laut dem Geschäftsführer auch nicht mit der Kontokorrentschuld verrechnet werden. Eine Kontokorrentschuld liege laut dem Geschäftsführer nicht vor, da die entnommenen Beträge bereits zurückgezahlt worden seien.
Diese Argumente werden dem Geschäftsführer jedoch nicht ausreichend begründet. Das Berufungsgericht gibt daher der Steuerbehörde Recht. Die Rente muss ausgezahlt werden, obwohl die GmbH in einer schlechten Liquiditätslage ist.