Diese Frage wird in einem Urteil das der Oberste Gerichtshof am 4. Mai 2018 verkündet hat.
Arbeitsmigrant
Ein Arbeitsmigrant ist jemand, der an einem Ort arbeitet, der weit von seinem (ursprünglichen) Wohnort entfernt ist. Die Freizügigkeit von Kapital und Arbeitskräften trägt dazu bei, dass es innerhalb der Europäischen Union viele dieser Arbeitsmigranten gibt. Zudem greifen in unserer Wissensgesellschaft viele Unternehmen auf ausländische Fachkräfte zurück. In diesem Fall wird der Arbeitsmigrant oft mit dem Begriff Expat.
Tarifvertrag für das Baugewerbe
Der Tarifvertrag für das Baugewerbe sieht vor, dass der Arbeitgeber die Kosten für die Unterbringung des Wanderarbeitnehmers zu tragen hat. Voraussetzung dafür ist, dass die Wohnung des Arbeitnehmers so weit vom Arbeitsort entfernt ist, dass eine tägliche Heimfahrt für den Arbeitnehmer unzumutbar wäre.
Die FNV ist der Ansicht, dass der Wohnsitz eines Wanderarbeitnehmers im Baugewerbe (es handelte sich um polnische und deutsche Bauarbeiter) seine Wohnung im Herkunftsland ist (in Polen oder Deutschland). Der Arbeitgeber muss daher gemäß dem Tarifvertrag für eine kostenlose Unterkunft in den Niederlanden sorgen.
Der Oberste Gerichtshof erklärt die Kassationsbeschwerde der FNV für unbegründet. Nach Ansicht des Obersten Gerichtshofs ist unter dem Begriff „Wohnung“ im Tarifvertrag für das Baugewerbe Folgendes zu verstehen: “der Ort …, an dem der Arbeitnehmer während der Dauer der Arbeit seinen gewöhnlichen Aufenthaltsort hat. Dies kann der vorübergehende Aufenthaltsort sein, zu dem der Arbeitnehmer täglich nach der Arbeit zurückkehrt und an dem er schläft, es kann sich aber auch um eine weiter vom Arbeitsort entfernte Wohnung oder einen weiter entfernten Aufenthaltsort handeln.”. Dies ist unter Berücksichtigung der konkreten Umstände des jeweiligen Einzelfalls zu beurteilen.
Der Oberste Gerichtshof wendet dieses Kriterium nicht an Zentrum der sozialen und wirtschaftlichen Interessen des Arbeitnehmers. Dieses Kriterium spielt jedoch bei der Bestimmung des steuerlichen Wohnsitzes eine Rolle. Siehe unseren Artikel Steuerlicher Wohnsitz in zwei Ländern.
Doppelte Kosten
Arbeitsmigranten haben oft doppelte Kosten, unter anderem für die Unterkunft. Meistens besitzen sie eine Wohnung in ihrem Herkunftsland. Außerdem müssen sie für die Unterkunft in den Niederlanden bezahlen. Diese extraterritoriale Kosten können vom Arbeitgeber steuerfrei erstattet oder gewährt werden. Oft geschieht dies unter Anwendung der 30%-Regelung. Diese Regelung beschreiben wir in unserem Merkblatt Steuerfreie Vergütung für Expatriates (30%-Regelung). In der aktuellen Aktualisierung dieses Vermerks beschreiben wir die von der Regierung vorgeschlagenen Änderungen der 30%-Regelung.
Wird die 30%-Regelung nicht angewendet, sondern erstattet der Arbeitgeber dem Arbeitsmigranten die tatsächlichen extraterritorialen Kosten, muss glaubhaft gemacht werden, welche tatsächlichen Doppelkosten dem Arbeitsmigranten entstehen. Die Steuerbehörde stellt an diesen Nachweis recht strenge Anforderungen. Der Arbeitgeber muss glaubhaft machen, dass dem Arbeitsmigranten im Herkunftsland tatsächlich Kosten für die Unterkunft entstehen. Dies kann durch den Nachweis erfolgen, dass Miete gezahlt wird, oder dass der Arbeitsmigrant im Herkunftsland Eigentümer der Wohnung ist, in der er wohnt. Junge Menschen, die in ihrem Herkunftsland bei ihren Eltern wohnen, können in der Regel nicht nachweisen, dass ihnen dort Kosten für die Unterkunft entstehen. Dies hat zur Folge, dass die Steuerbehörde eine steuerfreie Vergütung oder die Bereitstellung einer Unterkunft in den Niederlanden ablehnt.