Diese Frage sollte jeder Geschäftsführer noch vor Jahresende beantworten.
€ 500.000
Denn am 31. Dezember 2025 liegt erneut ein Stichtag für die Regelung der übermäßigen Kreditaufnahme vor. Soweit die Gesamtsumme der Verbindlichkeiten gegenüber der GmbH übermäßig hoch ist, wird im Jahr 2025 ein fiktiver regulärer Vorteil dem Einkommen aus einer wesentlichen Beteiligung zugerechnet. Die auf diesen fiktiven Vorteil fällige Einkommensteuer beträgt 31%, es sei denn, es wurden bereits 67.804 € (steuerlich verbundene Partner: 135.608 €) an Vorteilen aus einer wesentlichen Beteiligung in Anspruch genommen (beispielsweise durch die Ausschüttung einer Dividende im Jahr 2025). Die ersten 67.804 € des Vorteils aus einer wesentlichen Beteiligung werden nämlich mit einem Steuersatz von 24,5%.
Die Gesamtverschuldung gilt als übermäßig, sofern der Schwellenwert überschritten wird. Der Schwellenwert beträgt 500.000 €, zuzüglich der steuerlich anerkannten Eigenheimschuld und der in der Vergangenheit abgerechneten fiktiven regulären Vorteile.
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