Kurz nachdem wir in einem Artikel die Grundzüge des BIK skizziert wurden, wurde der Wortlaut der Regelung dem Gesetzesentwurf zum Steuerplan 2021.
In einem Schreiben Am 28. Mai 2021 teilte der Staatssekretär für Finanzen mit, dass der Gesetzentwurf, in dem die BIK geregelt werden sollte, zurückgezogen wurde.
Die BIK wird daher definitiv NICHT eingeführt.
Senkung der Lohnsteuern
Die Erstattung erfolgt in Form einer Minderung der Abführung der Lohnabgaben (Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge). Die Lohnabgaben werden maximal auf null reduziert. Dies wird pro Kalenderjahr geprüft (die Reduzierung kann bei Bedarf mittels Korrekturbescheiden vorgenommen werden).
Die BIK-Abgabenermäßigung beträgt pro Kalenderjahr:
3% des Investitionsbetrags bis einschließlich 5.000.000 €, zuzüglich;2,441 TP3T des Investitionsbetrags, soweit dieser 5.000.000 € übersteigt.
Unternehmer, die keine Mitarbeiter beschäftigen, können die BIK-Regelung nicht in Anspruch nehmen. Unternehmer mit wenigen Mitarbeitern können die Abgabenermäßigung nur bis zur Höhe der von ihnen abzuführenden Lohnsteuern in Anspruch nehmen.
Die BIK gilt nur für Unternehmer, die zur Einbehaltung der Lohnsteuern verpflichtet sind:
die zudem der Einkommensteuer oder der Körperschaftsteuer unterliegen;und soweit – abgesehen von der geltenden Staffelung – der Investitionsabzug für kleine Unternehmen (KIA) in Anspruch genommen werden könnte.
Steuerliche Einheit
Im Rahmen der Körperschaftsteuer können Gruppen von Steuerpflichtigen auf eigenen Antrag als ein einziger Steuerpflichtiger betrachtet werden: steuerliche Einheit.
Die steuerliche Einheit, die als Ganzes betrachtet arbeitsplatzbezogene Investitionen tätigt, darf einen zur steuerlichen Einheit gehörenden Abzugsverpflichteten als BIK-Abzugsverpflichteten für die arbeitsplatzbezogenen Investitionen der steuerlichen Einheit benennen.
Im BIK-Antrag kann die gewünschte Aufteilung der Abgabenermäßigung auf die einzelnen Teile der steuerlichen Einheit angegeben werden. In der BIK-Erklärung wird dann für jede Lohnsteuer-Nummer der zu berücksichtigende Betrag der Abgabenermäßigung angegeben.
Investitionen, die innerhalb der steuerlichen Einheit einer anderen Gesellschaft zur Verfügung gestellt werden, kommen jedoch für die BIK-Regelung in Betracht.
BIK-Erklärung
Bevor die BIK-Abgabenermäßigung über die Lohnsteuererklärung geltend gemacht werden kann, muss eine BIK-Bescheinigung beantragt werden. Dies ist ausschließlich auf elektronischem Wege beim Wirtschaftsministerium (dem Rijksdienst voor Ondernemend Nederland; RFO).
Eine BIK-Bescheinigung kann erst ab einem Gesamtinvestitionsbetrag von 20.000 € beantragt werden.
Pro Kalenderjahr können maximal 4 BIK-Bescheinigungen beantragt werden, maximal 1 pro Kalenderquartal.
Der Antrag muss spätestens innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des letzten Kalenderjahres gestellt werden, in dem die letzte Zahlung für die bahnbezogene Investition geleistet wurde.
Beschäftigungsbezogene Investition
Dieser Begriff scheint ein wenig irreführend zu sein. Es ist nämlich nicht erforderlich, festzustellen, dass die Investition mit einem (oder mehreren) Arbeitsplatz(en) in Zusammenhang steht.
Die Regelung gilt für Betriebsmittel, die noch nicht genutzt wurden. Eine Investition gilt nur dann als beschäftigungsbezogene Investition, wenn:
die Verpflichtung hinsichtlich des Erwerbs des Betriebsmittels wurde am oder nach dem 1. Oktober 2020 eingegangen;das Betriebsmittel mit einer letzten Zahlung im Jahr 2021 oder 2022 vollständig bezahlt wurde;und innerhalb von 6 Monaten nach vollständiger Bezahlung in Betrieb genommen wurde.
Von der Regelung ausgeschlossen sind:
Betriebsmittel, die (hauptsächlich) für den Forstbetrieb oder ein Unternehmen genutzt werden, für das eine Regelung zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gilt;Grundstücke (einschließlich des Untergrunds von Gebäuden);Wohnhäuser und Hausboote;Personenkraftwagen;Schiffe für repräsentative Zwecke;Wertpapiere, Forderungen, Firmenwert, Genehmigungen, Ausnahmegenehmigungen, Konzessionen und sonstige öffentlich-rechtliche Ausnahmeregelungen;Tiere;Betriebsmittel, die in erster Linie dazu bestimmt sind, Dritten zur Verfügung gestellt zu werden;Betriebsmittel, deren Investitionsbetrag unter 1.500 € liegt;Verpflichtungen, die zwischen folgenden Parteien eingegangen wurden:Personen, die zum selben Haushalt gehören;Blutsverwandte oder Verwandte in gerader Linie oder Personen, die zu ihrem Haushalt gehören;Erbberechtigte an einem Nachlass, zu dem das Betriebsvermögen gehört;die Person, die zu mindestens einem Drittel an einer Gesellschaft beteiligt ist, und die Gesellschaft (und umgekehrt).
Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Modernisierung eines Betriebsmittels gelten nicht als arbeitsplatzbezogene Investition.