Der Staatssekretär für Finanzen hat im Rahmen der Bekämpfung der Folgen der Corona-Krise eine Reihe zusätzlicher steuerlicher Maßnahmen beschlossen. Diese Maßnahmen sind im Beschluss über Sofortmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise.
Der Beschluss gilt rückwirkend bis einschließlich 12. März 2020 (für die Maßnahmen im Zusammenhang mit den Verzugszinsen bis zum 23. März 2020 und für die Maßnahmen im Zusammenhang mit der Energiesteuer – die im Folgenden nicht näher beschrieben werden – bis zum 1. April 2020).
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Befreiung von der Leistungszahlung durch die Notfallstelle
Die Zahlung in Höhe von 4.000 €, die Unternehmer aus dem Notfallschalter (TOGS) und die Auszahlung von (maximal) 50.000 € aus der Regelung Zuschuss zu den Fixkosten (TVL) gehören zum zu versteuernden Gewinn aus unternehmerischer Tätigkeit.
Der Beschluss enthält die Bestätigung, dass diese Leistungen von der Steuer befreit sind. In den Gesetzentwürfen zum Steuerpaket für 2021 ist hierfür eine gesetzliche Befreiung vorgesehen.
Bereitstellung von medizinischem Personal und Ressourcen
Im Zeitraum vom 16. März bis einschließlich 31. Dezember 2020 bleibt die Vermittlung von Pflegepersonal von der Mehrwertsteuer befreit. Dabei spielt es keine Rolle, wer der Vermittler ist. Die Maßnahme hat keine Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug des Vermittlers.
Bedingungen:
- Der Entleiher muss eine Gesundheitseinrichtung oder -anstalt sein, die die Mehrwertsteuerbefreiung anwendet;
- Der Verleiher vermerkt auf der Rechnung, dass von der Genehmigung Gebrauch gemacht wird, und erfasst die die Genehmigung betreffenden Angaben in der Buchhaltung;
- Der Verleiher darf nur die Bruttolohnkosten in Rechnung stellen, gegebenenfalls erhöht um eine Kostenpauschale von maximal 5% (mit der Vermittlung darf kein Gewinn angestrebt oder erzielt werden).
Kostenlose medizinische Hilfsmittel
Für das kostenlos Für die Abgabe von Medizinprodukten an Gesundheitseinrichtungen, Pflegeeinrichtungen und Hausärzte muss keine Mehrwertsteuer entrichtet werden. Diese Abgabe hat auch keine Auswirkungen auf den Vorsteuerabzug des Abgebenden.
Bedingungen:
- Es handelt sich um Waren, die in der Liste der Weltzollorganisation aufgeführt sind (Anhang zum Beschluss über Sofortmaßnahmen);
- Für den Vorsteuerabzug sind die Waren Teil der allgemeinen Kosten des Unternehmers;
- Das Recht auf Vorsteuerabzug für diese allgemeinen Kosten richtet sich nach dem Gesamtumsatz des Unternehmers, wobei die unentgeltlich abgegebenen Waren nicht berücksichtigt werden;
- Der Unternehmer vermerkt auf der Rechnung, dass von dieser Genehmigung Gebrauch gemacht wird.
Diese Genehmigung läuft am 1. Januar 2021 aus.
Ermäßigter Mehrwertsteuersatz für Online-Sportkurse
Für den ermäßigten Mehrwertsteuersatz (9%) auf Leistungen, die die Bereitstellung von Möglichkeiten zur Ausübung von Sport beinhalten, ist erforderlich, dass dies in oder von einer Sportanlage aus erfolgt.
Viele Fitnessstudios haben eine Zeit lang Online-Kurse angeboten. Auf diese darf der ermäßigte Mehrwertsteuersatz nicht angewendet werden. Daher müsste das Abonnement beim Fitnessstudio vorübergehend zum allgemeinen Steuersatz (21%) mit Mehrwertsteuer besteuert werden.
Es wurde nun beschlossen, dass während der Zeit der vorgeschriebenen Schließung dennoch der ermäßigte Mehrwertsteuersatz auf die Online-Sportkurse angewendet wird, die Fitnessstudios ihren Kunden anbieten.
Diese Genehmigung ist an dem Tag erloschen, an dem die vorgeschriebene Schließung der Fitnessstudios aufgehoben wurde.
Grenzgänger
Mit Belgien und Deutschland wurde vereinbart, dass die Corona-Krise – im Großen und Ganzen – keine Auswirkungen auf die Steuer- und Versicherungspflicht von Grenzgängern haben wird.
Reisekostenerstattungen
In unserem Artikel Homeoffice und Kostenerstattungen Wir weisen darauf hin, dass feste Reisekostenpauschalen nicht steuerfrei weitergezahlt werden dürfen, wenn der Arbeitnehmer über einen längeren Zeitraum keine Dienstreisen unternimmt, beispielsweise weil er von zu Hause aus arbeitet.
Der Staatssekretär hält dies unter den gegenwärtigen Umständen für nicht angemessen. Es wird daher genehmigt, dass der Arbeitgeber vorerst von dem Reisemuster ausgehen darf, auf dem die Erstattung basierte.
Diese Genehmigung gilt auch für Reisekostenerstattungen auf der Grundlage einer nachträglichen Abrechnung. Der Arbeitgeber darf für den aktuellen Zeitraum von den angenommenen Tatsachen ausgehen, auf denen diese Erstattung beruht.
Diese Genehmigungen gelten für das gesamte Jahr 2020.
Identifizierung der Mitarbeiter
Arbeitgeber müssen für die Lohnsteuerabzüge neuer Arbeitnehmer deren Identität anhand des Originalausweises feststellen. Dies muss vor dem ersten Arbeitstag erfolgen. Tut der Arbeitgeber dies nicht oder nicht rechtzeitig, gilt bei der Einbehaltung der Lohnsteuern der Anonymitätstarif (52%).
Während der Corona-Krise nimmt die Steuerbehörde eine flexible Haltung ein, wenn der Arbeitgeber aufgrund der Corona-Krise eine gesetzliche Verwaltungspflicht nach vernünftigem Ermessen nicht erfüllen kann.
Bedingungen:
- Der Arbeitgeber behebt den/die Verstoß(e) gegen die Verwaltungspflichten, sobald dies möglich ist;
- und nimmt rechtzeitig (d. h. vor dem ersten Arbeitstag) eine (digitale) Kopie des Ausweises des Arbeitnehmers in die Lohnbuchhaltung auf.
Diese Genehmigung gilt für das gesamte Jahr 2020
Zahlungsrabatt
Da der Zinssatz für Verzugszinsen von 4% auf 0% (0,01%) gesenkt wurde, entfällt der Zahlungsrabatt. Unternehmer, die dadurch benachteiligt werden, können Widerspruch einlegen. Sie erhalten dann doch noch den Zahlungsrabatt.
Fristen
Verschiedene Fristen wurden verlängert. Dabei handelt es sich um Fristen, die bei der stillen Einbringung eines Unternehmens in eine GmbH, bei einer Unternehmensfusion, einer rechtlichen Spaltung, einer rechtlichen Fusion und einer stillen Rückführung gelten.