Die Liste der Betriebsmittel, für die MIA und VAMIL geltend gemacht werden können, die miliListe, für das Jahr 2025 wurde veröffentlicht. 32 Stellen sind weggefallen, 14 neue wurden hinzugefügt (siehe unten).
MIA und Vamil
MIA steht für „Umweltinvestitionsabzug“. Dieser zusätzliche Abzug vom Gewinn beträgt 45%, 36% oder 27% des Investitionsbetrags, je nachdem, zu welcher Kategorie das Betriebsmittel gehört.
Vamil bezeichnet die Regelung, nach der 75% der Anschaffungs- oder Herstellungskosten von Umweltinvestitionen nach Belieben abgeschrieben werden dürfen.
Im Vergleich zur Umweltliste 2024 wurden für 2025 32 Betriebsmittel gestrichen und 14 neue Betriebsmittel hinzugefügt. Wenn Sie für Betriebsmittel, die 2025 nicht mehr auf der Umweltliste stehen, Anspruch auf MIA oder Vamil geltend machen möchten, müssen Sie die endgültige Investitionsverpflichtung vor dem 1. Januar 2025 eingegangen sein. Für die Betriebsmittel, die neu in die Umweltliste aufgenommen wurden, darf die endgültige Investitionsverpflichtung nicht vor dem 1. Januar 2025 eingegangen worden sein.
Zustimmung
Ab 2025 können MIA und Vamil nicht mehr für Investitionen in Anspruch genommen werden, für die eine der folgenden Förderregelungen im Bereich der nachhaltigen Mobilität gilt:
- AanZET (Anschaffungszuschuss für emissionsfreie Lkw);
- SPRILA (Förderregelung für private Ladeinfrastruktur bei Unternehmen);
- STour (Förderprogramm für die Anschaffung emissionsfreier Reisebusse);
- SSEB (Förderprogramm für saubere und emissionsfreie Baumaschinen).
RFO
Ab dem 1. Januar 2025 wird das Einspruchs- und Berufungsverfahren im Rahmen des MIA und des Vamil von der Steuerbehörde auf die staatliche Behörde für unternehmerisches Handeln in den Niederlanden (RVO) verlagert.
Obwohl sowohl MIA als auch Vamil in der Einkommensteuer- oder Körperschaftsteuererklärung geltend gemacht werden müssen, muss die Investition bei der RVO angemeldet werden:
- wenn das Betriebsmittel erworben wird: innerhalb von 3 Monaten nach Eingehen der endgültigen Investitionsverpflichtung (das ist beispielsweise der Zeitpunkt, zu dem das Angebot oder der Kaufvertrag unterzeichnet wird);
- wenn der Betriebsgegenstand vom Unternehmen selbst hergestellt wird: innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Kalenderquartals, in dem die Herstellungskosten für den Betriebsgegenstand angefallen sind.
Bei unterlassener oder verspäteter Anmeldung einer Umweltinvestition erlischt der Anspruch auf MIA und Vamil. Das Anmeldeverfahren dient unter anderem dazu, zu erfassen, wann das für MIA und Vamil verfügbare Budget aufgebraucht ist. Für die MIA steht im Jahr 2025 ein Budget von 189 Millionen Euro zur Verfügung; für die Vamil 20 Millionen Euro.
Um eine Überschreitung der Budgets zu vermeiden, darf ein Steuerpflichtiger im Jahr 2025 MIA-Fördermittel für Investitionen in Höhe von maximal 25 Millionen Euro beantragen. Darüber hinaus wurde für eine Reihe von Betriebsmitteln ein maximaler Investitionsbetrag festgelegt.
Neue Betriebsmittel
Im Vergleich zu 2024 wurden die folgenden 14 neuen Betriebsmittel aufgenommen:
| Code Umweltliste 2025 | Betriebsmittel |
|---|---|
| F 1216 | Tankanlage für Scheibenwaschflüssigkeit |
| F 1308 | Sammel- und Pfandrückgabesystem für Mehrwegbecher |
| F 2190 | Leckortungssystem für den Anbauboden |
| B 2203 | Desinfektionssystem zur Desinfektion von Melkrobotern vor Ort |
| F 2318 | Produktions- und Verarbeitungsanlagen für biobasierte Rohstoffe |
| A 2357 | Unkrautbekämpfungsmaschine mit Laserunterstützung |
| F 3120 | Elektrisch angetriebenes Lastenfahrrad oder Cargobike mit Solarmodulen |
| F 3211 | Ladeschrank zum Laden von Lithium-Ionen-Akkus für Fahrräder, Mopeds oder Mofas |
| F 3334 | Messsystem zur Durchführung geschlossener Messungen an Bord eines Tankschiffs |
| E 3520 | Elektrisch oder mit Wasserstoff betriebene Lokomotive |
| F 3723 | Drahtlose Ladestation für Elektrofahrräder |
| F 4317 | Biogasanlage zur Stromversorgung lokaler Aktivitäten |
| F 5141 | Fassadenimprägnierung ohne PFAS, Silikone, Silane und Siloxane |
| F 5347 | Kläranlage zur Grauwasserwiederverwertung |
Abgeschriebene Betriebsmittel
Im Vergleich zu 2024 sind die folgenden 32 Betriebsmittel abgelaufen:
| Code-Umweltliste 2024 | Betriebsmittel | Grund |
|---|---|---|
| F 1210 | Variable Verpackungsmaschine | Seit langem auf der Umweltliste, nicht mehr innovativ, kurze Amortisationszeit |
| A 1282 | Tinten- oder ölsparendes Drucksystem | Seit langem auf der Umweltliste – Zweifel am ökologischen Nutzen in der Praxis |
| B 1445 | Eutektische Gefrierkristallisationsanlage für Prozess- oder Abwasser | Keine Meldungen; Investitionen können unter Betriebsvermögen A 1600 gemeldet werden |
| F 1661 | Abfalltrennanlage auf Basis von Wasserzeichen oder GPS-Trackern | Es liegen keine Meldungen vor, und es werden auch keine erwartet |
| E 1790 | Intelligenter Abfallbehälter mit Pressmechanismus | Kurze Amortisationszeit und fällt für die Zielgruppe nicht unter die AGVV, da der Grundsatz „Der Verursacher zahlt“ gilt (Artikel 45 Absatz 5 AGVV) |
| B 2207 | Kühlanlage für Gülle (Anpassung an den bestehenden Zustand) | Es gibt nur wenige Meldungen; die Technik wird eher in neuen Ställen eingesetzt, und hierfür stehen andere Betriebsmittel zur Verfügung |
| B 2219 | Permanente Abdeckvorrichtung für Silagefutterplätze | Lange auf der Umweltliste und wenige Meldungen |
| A 2221 | Nachhaltiger Schweinestall (Anpassung der bestehenden Situation) | Zusammengeführt mit Betriebsmittel A 2220 |
| A 2231 | Nachhaltiger Geflügelstall (Anpassung des bestehenden Zustands) | Zusammengeführt mit Betriebsmittel A 2230 |
| B 2299 | Unterirdische Kadaverkühlung mit natürlichem Kältemittel | Nicht mehr innovativ |
| A 2310 | Anbausystem für Freilandkulturen im Freien | Seit langem auf der Umweltliste und nicht mehr innovativ |
| B 2341 | Maßnahmen zur Verhinderung von Verschmutzungen durch Abfluss von Hofflächen in einem Viehzuchtbetrieb | Teilweise gesetzlich vorgeschrieben, steht schon lange auf der Umweltliste und ist nicht mehr innovativ |
| B 2347 | Kisten für Blumenzwiebeln, die weder Feuchtigkeit noch Chemikalien aufnehmen | Wenige Meldungen und nicht mehr innovativ |
| A 2350 | Mechanische Unkrautbekämpfungsmaschine | Seit langem auf der Umweltliste und nicht mehr innovativ |
| B 2370 | Reifensystem zur Verringerung des Bodendrucks im Freilandanbau | Nicht mehr innovativ |
| F 2600 | Anlagen zur lokalen Verarbeitung landwirtschaftlicher Erzeugnisse (vorwärtsgerichtete Integration) | Kurze Amortisationszeit, nicht die angestrebten Meldungen und damit fast ausschließlich negative Stellungnahmen |
| B 2620 | Hochdruck-Pasteurisierungsanlage zur Konservierung frischer Lebensmittel | Seit langem auf der Umweltliste und keine Meldungen |
| A 2631 | Automatischer Lebensmittelabfall-Monitor | Zu kurze Amortisationszeit |
| A 2635 | Lasergerät zum natürlichen Brandmarken von Gemüse, Obst und Kartoffeln | Lange auf der Umweltliste, keine weiteren Innovationen und kurze Amortisationszeit |
| A 2690 | Ozonoxidationsanlage zur Desinfektion von (Lager-)Räumen, Luft oder Produkten in der Landwirtschaft und im Gartenbau | Seit langem auf der Umweltliste, wenige Meldungen und nicht mehr innovativ |
| E 3101 | Elektrisch angetriebenes Lieferfahrzeug | Der Aufpreis ist zu gering, sodass eine Förderung nicht mehr möglich ist |
| E 3106 | Elektrisch angetriebenes Taxi mit 9 Sitzplätzen oder für den Rollstuhltransport | Der Aufpreis ist zu gering, sodass eine Förderung nicht mehr möglich ist |
| E 3114 | Elektrisch angetriebenes L7e-C-Fahrzeug oder Motorrad | Der Aufpreis ist zu gering, sodass eine Förderung nicht mehr möglich ist |
| E 3118 | Speed-Pedelec | Nicht mehr innovativ und im Vergleich zur gängigen Alternative unzureichender Umweltnutzen |
| A 3310 | Bleifreier Akku für Wasserfahrzeuge | Zunehmende (gesetzliche) Verpflichtungen zum Einsatz elektrisch angetriebener Wasserfahrzeuge |
| F 3366 | Entgasungsanlage für Schiffstanks | Verbot der Entgasung während der Fahrt |
| E 3416 | Elektrisch angetriebener Gabelstapler für den Einsatz im Freien | Nicht mehr innovativ und zu geringer Aufpreis, daher ist eine Förderung nicht mehr möglich |
| D 4208 | Vakuum-Mittelspannungs-Schaltsystem | Zunehmende gesetzliche Verpflichtungen zum Ausstieg aus F-Gasen |
| A 4240 | Kühlsystem mit Wasser als Kältemittel | Es liegen keine Meldungen vor, und es werden auch keine erwartet |
| E 4485 | Staubabscheider | Zweifel hinsichtlich des Aufpreises, hohe Wahrscheinlichkeit von Trittbrettfahrern, AGVV ermöglicht Anreize, allerdings nur in (sehr) begrenztem Umfang |
| A 5405 | Anlagen zur lokalen Herstellung gefährlicher Stoffe (Anpassung des bestehenden Zustands) | Seit langem auf der Umweltliste, keine Meldungen und solche werden auch nicht erwartet, Alternativen auf der Umweltliste |
| A 5406 | Anlagen zur kontinuierlichen Herstellung gefährlicher Stoffe (Anpassung des bestehenden Zustands) | Seit langem auf der Umweltliste, keine Meldungen und solche werden auch nicht erwartet, Alternativen auf der Umweltliste |