Im Jahr 2023 wurden wir zum ersten Mal mit der Regelung bezüglich übermäßiger Kreditaufnahme bei der eigenen GmbH konfrontiert. Es ist ratsam, vor Ende 2024 den (voraussichtlichen) Stand der Verbindlichkeiten gegenüber Ihrer GmbH zu überprüfen und gegebenenfalls Maßnahmen zu ergreifen, um eine unerwartete Steuerforderung zu vermeiden.
Senkung der Schwelle
Für das Jahr 2024 gilt im Rahmen der Regelung zur übermäßigen Kreditaufnahme bei der eigenen GmbH ein niedrigerer Schwellenwert. Im Jahr 2023 betrug der Schwellenwert 700.000 € (erhöht um die steuerlich anerkannte Eigenheimschuld). Für das Jahr 2024 gilt ein niedrigerer Schwellenwert von 500.000 €. Sofern die Schulden zum 31. Dezember 2023 auf 700.000 € gesenkt wurden, müssen im Jahr 2024 erneut Maßnahmen ergriffen werden. Das Gleiche gilt, wenn neue Schulden aufgenommen wurden (und/oder die Kontokorrentverbindlichkeiten gestiegen sind), wodurch der Schwellenwert überschritten wird.
Auch für Schulden von Kindern (und anderen direkten Verwandten) gegenüber der GmbH gilt für das Jahr 2024 der gesenkte Schwellenwert von 500.000 €.
Ein weiterer wichtiger Punkt ist, dass steuerlich anerkannte Eigenheimschulden, die nach dem 31. Dezember 2022 mit der eigenen GmbH eingegangen wurden, im Rahmen der Vorschriften zur übermäßigen Kreditaufnahme den Schwellenwert nur dann erhöhen, wenn der GmbH ein notariell beurkundetes Hypothekenrecht eingeräumt wurde.
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Wenn im Zusammenhang mit der Überschreitung des Schwellenwerts ein fiktiver regulärer Vorteil in Box 2 zu versteuern ist, sind darauf 33% Einkommensteuer zu entrichten, wobei auf die ersten 67.000 € des gesamten Vorteils in Box 2 lediglich 24,5% zu entrichten sind (diese 67.000 € gelten pro Steuerpartner).
Ab 2025 wird der Steuersatz für Box 2 höchstwahrscheinlich von 33% auf 31% gesenkt (wobei die Steuerstufen unverändert bleiben). Dies wird Teil der Steuerpläne der Regierung für 2025 sein.
Weitere Informationen
Weitere Informationen zur Regelung bezüglich übermäßiger Kreditaufnahme bei der eigenen GmbH findest du in unserem Factsheet.