Im Hinblick auf die Mehrwertsteuer gelten strenge Anforderungen an Rechnungen. Eine Auflistung dieser Anforderungen finden Sie in unserem Merkblatt Die Rechnung in der Mehrwertsteuer.
Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer
Eine an den Unternehmer gerichtete Mehrwertsteuerrechnung, die alle Anforderungen erfüllt, ist die formale Voraussetzung um die auf dieser Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer als Vorsteuer abziehen zu können. Darüber hinaus müssen für diesen Abzug einige materielle Voraussetzungen erfüllt sein:
- Die Leistung muss für den Unternehmer erbracht worden sein;
- und im Rahmen der Geschäftstätigkeit dieses Unternehmers verwendet werden;
- für umsatzsteuerpflichtige Umsätze.
Mangelhafte Mehrwertsteuerrechnung
Weist die Mehrwertsteuerrechnung Mängel auf, kann das Finanzamt den Vorsteuerabzug verweigern. In einem Entscheidung Der Staatssekretär für Finanzen hat jedoch festgelegt, dass geringfügige Mängel dem Vorsteuerabzug nicht entgegenstehen. Leider gibt der Staatssekretär nicht an, was er unter “kleine Mängel“.
Dieser Beschluss geht möglicherweise nicht weit genug. In zwei Urteilen, die im September 2016 ergangen sind, hat der Europäische Gerichtshof in Luxemburg nämlich entschieden, dass der Vorsteuerabzug nicht aus formalen Gründen (eine fehlerhafte Mehrwertsteuerrechnung) verweigert werden darf, wenn durch zusätzliche Unterlagen nachgewiesen wird, dass die materiellen Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug erfüllt sind.
In dem Urteil Senatex Es ging um die Nichtangabe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Unternehmers, der die Dienstleistung erbringt.
In dem Urteil Barlis 06 Die portugiesische Steuerbehörde hielt die Bezeichnung “juristische Dienstleistungen …” nicht für ausreichend, um einen Vorsteuerabzug zu gewähren.
In beiden Fällen entscheidet der Gerichtshof, dass der Vorsteuerabzug nicht allein deshalb verweigert werden darf, weil die Rechnung die formalen Voraussetzungen nicht erfüllt, sondern dass die Steuerbehörde über alle Informationen verfügt, die erforderlich sind, um zu prüfen, ob die materiellen Voraussetzungen erfüllt sind.
Selbstverständlich kann gegen diese Urteile unmittelbar Berufung eingelegt werden.
Einfache Rechnung
Wenn der Rechnungsbetrag (einschließlich Mehrwertsteuer) nicht mehr als € 100 Der Vorsteuerabzug kann auf der Grundlage einer vereinfachten Rechnung erfolgen. Dies betrifft die formalen Anforderungen für den Vorsteuerabzug.
Die materiellen Anforderungen müssen im Falle einer vereinfachten Rechnung uneingeschränkt erfüllt sein. Das bedeutet, dass der Unternehmer, der den Vorsteuerabzug geltend macht, glaubhaft machen muss, dass die Leistung an ihn erbracht wurde und dass die Leistung im Rahmen seiner unternehmerischen Tätigkeit für umsatzsteuerpflichtige Umsätze verwendet wird.
Bei Tankbelegen (auf denen in der Regel keine Adressdaten des Kunden angegeben sind) kann dieser Nachweis erbracht werden, indem die Zahlung mit einer auf den Namen des Unternehmens ausgestellten Debit- oder Kreditkarte erfolgt.
Die vereinfachte Rechnung darf nicht verwendet werden für:
- grenzüberschreitende Fernverkäufe;
- innergemeinschaftliche Lieferungen zum 0%-Satz.