Een trailing tax lijkt niet een snelle oplossing voor het speerpunt van de politiek inzake de belastingheffing van emigrerende (extreem) rijken. Staatssecretaris Van Oostenbruggen van Financiën schrijft erover in een Schreiben aan de Kamer.
Waar is je fiscale woonplaats?
Belastingplichtig in Nederland is iedereen die:
- zijn/haar fiscale woonplaats in Nederland heeft (binnenlandse belastingplicht);
- buiten Nederland woont, maar specifieke aangewezen sterk met Nederland verbonden inkomsten geniet (buitenlandse belastingplicht).
Een te overwegen stap voor mensen die aan de als hoog ervaren Nederlandse belastingdruk willen ontkomen, is emigreren naar een land met minder belastingdruk. Het ligt voor de hand dat mensen met een hoger inkomen en/of vermogen eerder voor deze stap zullen kiezen. De waarschijnlijk meest bekende voorbeelden van dergelijke emigranten zijn de goedverdienende sporters, die relatief vaak verkassen naar landen als Monaco.
Wat is een trailing tax?
Een trailing tax is een verlengde belastingplicht in Nederland voor mensen die emigreren. Het land van emigratie (Nederland) heft dan ook belasting over inkomen en/of vermogensaanswas dat na de emigratie wordt genoten/opgebouwd. De onderbouwing van een trailing tax is dat iemand in het land waaruit hij/zij emigreert dankzij de collectieve voorzieningen (onderwijs, zorg, huisvesting, infrastructuur) in dat land zijn inkomens- en vermogenspotentieel heeft gecreëerd.
Trailing taxes zijn er in twee varianten. De eerste variant heft alleen wanneer de emigrant een bepaalde binding met het land van emigratie (Nederland) houdt. De tweede variant heft zonder een andere binding dan nationaliteit (zuivere trailing tax).
Verdragen
Belangrijke complicatie bij het invoeren van een trailing tax door Nederland is dat het effect daarvan teniet wordt gedaan door de belastingverdragen die Nederland heeft gesloten met veel landen. Het aanpassen van belastingverdragen is vaak een langdurig proces, als de verdragspartner al bereid is om in te stemmen met de gewenste aanpassing van het belastingverdrag.
Alleen jegens landen waarmee Nederland geen belastingverdrag heeft gesloten (bijvoorbeeld Monaco), zou een trailing tax effectief kunnen zijn. De Staatssecretaris gaat daarom onderzoeken of er betrouwbare cijfers zijn aangaande hoeveel personen met welk fiscaal belang emigreren naar een land met een lage of geen belastingheffing waarmee Nederland geen belastingverdrag heeft gesloten.
Exitheffing
Nederland heeft op dit moment al heffingen bij emigratie:
- exitheffing inkomstenbelasting box 1: voor emigranten die ophouden in Nederland winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden te genieten;
- exitheffing inkomstenbelasting box 2: op de waardeaangoei van aanmerkelijk belang;
- exitheffing pensioenen en lijfrenten.