Welche wichtigen Steuervorschläge hat Finanzminister Heinen am Haushaltstag 2025 aus der Tasche gezogen? Wir listen die 10 wichtigsten für Sie auf.
1. Markt für die steuerliche Normung von Fahrzeugen für die Personenbeförderung
Ab dem 1. Januar 2027 führt die Regierung eine pseudo-endgültige Steuer in Höhe von 12% auf den Listenwert von fossilen (nicht völlig emissionsfreien) Personenkraftwagen ein, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern für private Zwecke, einschließlich des Pendelns, zur Verfügung stellen. Die Maßnahme zielt auf Fahrzeuge der Klasse M1 (z. B. Pkw, Wohnmobile, Kleintransporter mit bis zu 9 Sitzen) und gilt nur, wenn das Fahrzeug ab 2027 erstmals zur Verfügung gestellt wird. Für Altfälle gilt das Übergangsrecht bis zum 17. September 2030. Die Pseudo-Abschlusssteuer ist vom Arbeitnehmer nicht erstattungsfähig und gilt nicht für die ausschließliche betriebliche Nutzung. Ziel ist es, Arbeitgeber zum Umstieg auf emissionsfreie Fahrzeuge zu bewegen und damit den Anteil von Elektroautos im Fuhrpark und die zusätzliche CO2-Reduktion deutlich zu beschleunigen. Motorräder, Lieferwagen und Lastwagen sind von dieser Regelung ausgeschlossen. Eine Evaluierung wird drei Jahre nach der Umsetzung erfolgen.
2. Maßnahmen lukratives Zinssystem
Mit Wirkung vom 1. Januar 2026 wird die Besteuerung von Vorteilen aus einer indirekt gehaltenen lukrativen Beteiligung, auf die die Variante der substanziellen Beteiligung Anwendung findet, über einen Basismultiplikator erhöht. Dadurch erhöht sich die effektive Steuerlast in Box 2 auf maximal 36%, je nachdem, in welche Steuerklasse die Leistung fällt. Darüber hinaus wird die Regelung angepasst, um zu verhindern, dass die Schaffung eines substanziellen Interesses die Verrechnung von Verlusten aus substanziellen Zinsen ermöglicht, so dass die Besteuerung von Vorteilen aus lukrativen Zinsen (praktisch) ausgeschlossen ist.
3. Anpassungen Feld 3
Ab dem 1. Januar 2026 wird der Pauschalsatz für andere Immobilien in Box 3 erhöht, indem die Methode zur Berechnung der langfristigen Rendite von Immobilien angepasst wird. Dabei werden nun ausdrücklich die Mieteinnahmen und der Vorteil der Eigennutzung berücksichtigt. Dadurch erhöht sich der Pauschalsatz für das sonstige Vermögen auf 7,78%. Außerdem wird das steuerfreie Vermögen von 57.684 € auf 51.396 € pro Steuerpflichtigen gesenkt. Diese Maßnahmen gelten bis zur Einführung des neuen Box-3-Systems im Jahr 2028.
4. Vorschlag für ungleiche Bruchteile bei der Aufteilung des ehelichen Vermögens
Mit Wirkung vom 1. Januar 2026 wird vorgeschlagen, dass der Anteil eines Ehegatten an einer ehelichen Gütergemeinschaft oder der durch eine Abfindungsklausel entstandene Betrag, der 50% übersteigt, bei Auflösung der Gemeinschaft der Erbschafts- oder Schenkungssteuer unterliegt. Damit wird verhindert, dass Vermögenswerte aufgrund ungleicher Bruchteile oder Abfindungsklauseln unversteuert zwischen Ehegatten übergehen. Für bestehende Fälle gilt bis zum 18. April 2025 eine Übergangsregelung; danach gelten die neuen Bestimmungen.
5. Klärung der Fahrradregelung
Die Hinzurechnungsregeln für ein vom Arbeitgeber oder für einen IB-Unternehmer zur Verfügung gestelltes Fahrrad werden rückwirkend zum 1. Januar 2020 angepasst. Wird das Fahrrad nicht oder nur gelegentlich (nicht mehr als gelegentlich) an der Wohnadresse abgestellt, gilt die Hinzurechnung mit Null. Das bedeutet, dass in solchen Fällen keine Lohn- oder Einkommensteuer fällig wird. Die Änderung gilt für alle Arten von Fahrrädern, einschließlich Sharebikes und Nabenfahrräder, und verdeutlicht die Anwendung des bestehenden Zuschlags.
6. Verschiebung des Stichtags der Steuerzinsen auf die Erbschaftssteuer und der Steuererklärungsfrist
Es wird vorgeschlagen, die Erklärungsfrist für die Erbschaftsteuer von acht auf 20 Monate nach dem Tod zu verlängern. Gleichzeitig wird auch der Beginn der Erhebung von Steuerzinsen auf 20 Monate verschoben. Dadurch erhalten die Steuerpflichtigen mehr Zeit, um die erforderlichen Informationen zu beschaffen und eine korrekte und vollständige Steuererklärung abzugeben, so dass in weitaus weniger Fällen Steuerzinsen fällig werden. Die Maßnahmen gelten für Todesfälle ab dem 1. Januar 2026 und vereinfachen sowohl das Erklärungsverfahren für die Steuerpflichtigen als auch die Umsetzung durch die Steuerverwaltung.
7. Verbundene Parteien, die nicht zu den Marktteilnehmern gehören, von der Anwendung der Leerstandsquote ausnehmen
Die Regierung schlägt vor, zu regeln, dass die Leerstandsquote in Feld 3 und im Erbschaftssteuergesetz nicht angewendet werden kann, wenn ein Haus zu einem nicht marktüblichen Preis an eine verbundene Partei vermietet oder verpachtet wird. In solchen Fällen soll nun der WOZ-Wert ohne Abschlag gelten. Auch die Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs, die die Anwendung des Marktwerts erlaubte, kann nicht mehr geltend gemacht werden. Verbundene Parteien, die marktkonform vermieten, haben weiterhin die Möglichkeit, die Leerstandsquote anzuwenden.
8. Reparaturbox 3 Gegenparteienregelung für Schuldverschreibungen und andere Vermögenswerte mit kurzfristigen Ratenzahlungen
Die Widerlegungsregelung in Kasten 3 wird geändert, um eine Umgehung durch den Erwerb von Anleihen mit aufgelaufenen Zinsen oder ähnlichen Vermögenswerten zu verhindern. Künftig müssen Schuldverschreibungen und ähnliche Wertpapiere in der Widerlegungsregelung mit ihrem beizulegenden Zeitwert einschließlich aufgelaufener Zinsen bewertet werden, und die Befreiung für kurzfristige Ratenzahlungen, mit Ausnahme von Bankeinlagen, entfällt. Die Änderung gilt rückwirkend ab dem 25. August 2025, 16.00 Uhr, und beinhaltet Übergangsregeln für zuvor erworbene Vermögenswerte, um Inkongruenzen zu vermeiden.
9. Vereinbarung ‘Gesund in den Ruhestand’.’
Die befristete Befreiung von der RVU-Schwelle wird ab 2026 strukturell fortgesetzt, wobei der Schwellenwert um 300 € brutto pro Monat (indexiert auf den Mindestlohn) erhöht wird. Dadurch können Arbeitnehmer drei Jahre vor Erreichen des gesetzlichen Rentenalters in den Ruhestand gehen, ohne dass der Arbeitgeber bis zu diesem Betrag Pseudo-Abschlusssteuer zahlt. Für höhere Leistungen wird der Satz der Pseudo-Abschlusssteuer schrittweise auf 65% im Jahr 2028 angehoben. Die Regelung wird kontrolliert und gezielt auf Arbeitnehmer mit hoher Arbeitsbelastung angewandt, mit Überwachung, Bewertungszeitpunkten und der Möglichkeit der Anpassung über die AMvB.
10. Verlängerung der ermäßigten Verbrauchsteuersätze für unverbleites Benzin, Diesel und Flüssiggas
Die ab dem 1. Juli 2023 geltenden Verbrauchsteuersätze für unverbleites Benzin, Diesel und Flüssiggas bleiben im Jahr 2026 unverändert und werden erst am 1. Januar 2027 wieder angepasst. Durch den Verzicht auf eine Indexierung wird der Verbrauchssteuerrabatt für 2026 sogar höher ausfallen als in den Vorjahren. Dadurch bleiben die Sätze über dem EU-Mindestniveau. Die Maßnahme verringert vorübergehend die Kraftstoffkosten und führt zu geringeren Steuereinnahmen. Eine Studie über die Auswirkungen der Beendigung der Ermäßigung auf die Grenzen wird im Jahr 2027 folgen.