Da es nur noch wenige Wochen bis Weihnachten sind, fragen sich viele, woran sie in finanzieller und steuerlicher Hinsicht noch denken müssen, bevor sie die Weihnachtsferien unbeschwert genießen können. Wir haben hier kurz einige wichtige Punkte zusammengestellt.

Diese Punkte ergeben sich zum Teil aus den Gesetzesentwürfen im Rahmen der Steuerpläne für 2025. Diese Gesetzesentwürfe werden derzeit noch im Parlament beraten. Es ist daher noch nicht sicher, ob alle Maßnahmen, wie sie im Folgenden beschrieben werden, tatsächlich umgesetzt werden.

Inhalt

• Sparen Sie Erbschafts- und Schenkungssteuer durch Schenkungen
• Zahlen Sie in eine Rentenversicherung ein oder legen Sie das Geld in ein Banksparprodukt an
• Schüttung einer Dividende im Jahr 2024 und/oder 2025
• Übermäßige Kreditaufnahme: Lösung bis zum 31.12.2024
• Nutzen Sie den Spielraum im WKR
• Berücksichtigen Sie höhere Arbeitgeberkosten
• Denken Sie an die UBD-Aufgabe
• Vorsicht bei Selbstständigen
• Behalte deinen vorläufigen Steuerbescheid im Auge
• Eine steuerliche Einheit auflösen oder bilden
• Machen Sie 2024 eine steuerlich begünstigte Spende
• Zinsabzug bei Immobiliengesellschaften
• Kasten 3
• Mehrwertsteuersatz

Sparen Sie Erbschafts- und Schenkungssteuer durch Schenkungen

Jährlich können Schenkungen getätigt werden, die von der Schenkungssteuer befreit sind. Die Freibeträge gelten pro Empfänger:

Wenn in einem Kalenderjahr nicht mehr als diese Beträge geschenkt wurden, muss keine Schenkungssteuererklärung abgegeben werden.

Die Steuerbefreiung für eine Schenkung an Kinder kann einmalig in dem Zeitraum, in dem das Kind 18, aber noch nicht 40 Jahre alt ist, pro Empfänger erhöht werden auf:

Um diese einmalig erhöhte Freistellung in Anspruch nehmen zu können, muss eine Schenkungssteuererklärung abgegeben werden.

Schenkungen für die eigene Wohnung, die im Jahr 2022 getätigt wurden (und möglicherweise im Jahr 2023 ergänzt wurden), müssen spätestens am 31. Dezember 2024 tatsächlich für die eigene Wohnung verwendet worden sein. Sollte dies nicht gelingen, muss dies spätestens am 31. Mai 2025 dem Finanzamt gemeldet werden. Je nachdem, wie die Schenkung geregelt ist, muss die Schenkung zurückgezahlt oder nachträglich Schenkungssteuer entrichtet werden.

Zahlen Sie in eine Rentenversicherung ein oder legen Sie das Geld in ein Banksparprodukt an

Durch die Zahlung von Beiträgen für eine Leibrentenversicherung oder durch Einzahlungen in ein Banksparprodukt kannst du dein Einkommen und die zu zahlende Steuer senken. Die Auszahlungen aus der Leibrente werden zu gegebener Zeit besteuert.

Prämien/Einzahlungen, die Sie von Ihrem Einkommen für das Jahr 2024 absetzen möchten, müssen Sie spätestens am 31.12.2024 gezahlt bzw. eingezahlt haben.

Die Prämie/Einzahlung ist nur dann abzugsfähig, wenn Sie über einen ausreichenden Jahres- und/oder Rückstellungsspielraum verfügen. Dieser Spielraum wurde seit 2023 erheblich erweitert, dennoch ist es ratsam, im Voraus berechnen zu lassen, ob Sie über einen ausreichenden Abzugsspielraum verfügen.

Schüttung einer Dividende im Jahr 2024 und/oder 2025

Angesichts der Steuersätze in Box 2 könnte es interessant sein, von Ihrer GmbH im Jahr 2024 eine Dividende ausschütten zu lassen. Oder eben erst im Jahr 2025.

Der Steuersatz in Box 2 weist eine Staffelung auf. Die ersten 67.804 € (im Jahr 2024: 67.000 €) pro Steuerpartner werden mit 24,51 % besteuert. Solange das Einkommen in Box 2 unterhalb der Steuerstufe bleibt, kann die Ausschüttung von Dividenden interessant sein.

Wenn Sie davon ausgehen, dass Sie die Ausschüttung von Dividenden noch lange hinauszögern können und eine attraktive Rendite erzielen können, ist eine Ausschüttung im Jahr 2024 und/oder 2025 nicht interessant.

Der Steuersatz oberhalb der Steuerstufe beträgt im Jahr 2024: 33%. Dieser wird im Jahr 2025 auf 31% gesenkt. Dividenden, die über diese Steuerstufe hinausgehen, sollten Sie daher besser bis (Anfang) 2025 aufschieben.

Bei der Ausschüttung einer Dividende im Jahr 2025 in Höhe von bis zu 67.804 € ist zu beachten, dass dies zu einer (zusätzlichen) Verringerung des allgemeinen Steuerfreibetrags führen kann. Dies ist der Fall, wenn das Gesamteinkommen ohne die Dividende weniger als 76.820 € beträgt. Die Kürzung des allgemeinen Steuerfreibetrags beträgt dann 6,337%.

Übermäßige Kreditaufnahme: Lösung bis zum 31.12.2024

Ein Geschäftsführer und Gesellschafter (DGA), der sich von seiner/seinen GmbH(s) einen Betrag leiht, der den Schwellenwert übersteigt, zahlt auf den übersteigenden Betrag eine ‘Beteiligungssteuer“. Stichtag für diese Regelung ist der letzte Tag jedes Kalenderjahres.

Der nächste Stichtag ist daher der 31.12.2024. Die Abgabe lässt sich nur vermeiden, indem vor dem Stichtag Maßnahmen ergriffen werden. Beachten Sie dabei, dass der Schwellenwert für 2024 nur 500.000 € beträgt (im Jahr 2023 lag er noch bei 700.000 €).

Wenn Sie im Jahr 2023 oder 2024 eine Steuer auf einen Vorteil aus übermäßiger Kreditaufnahme gezahlt haben, kann es sinnvoll sein, Ihre Rechte durch einen rechtzeitigen Pro-forma-Einspruch zu sichern. Diese Regelung könnte nämlich durchaus für unvereinbar mit den EU-Vorschriften erklärt werden.

Nutzen Sie den Spielraum im WKR

Der Freiraum im Rahmen der WKR beträgt 1,92% auf die ersten 400.000 € der Lohnsumme und darüber hinaus 1,18% der Lohnsumme. Ein im Jahr 2024 nicht genutzter Teil des Spielraums kann im Jahr 2025 nicht mehr genutzt werden.

Daher ist es wichtig, den Spielraum im Jahr 2024 so gut wie möglich zu nutzen. Die Lohnbestandteile, die dem Spielraum zugeordnet werden, müssen jedoch tatsächlich im Jahr 2024 von den Arbeitnehmern in Anspruch genommen worden sein. Wenn Sie beispielsweise die Mitarbeiterfeier für 2025 bereits im Jahr 2024 vorfinanzieren, gehen die Kosten dennoch zu Lasten des Spielraums für 2025.

Berücksichtigen Sie höhere Arbeitgeberkosten

Im Jahr 2025 steigt die Beitragsbemessungsgrenze auf 75.860 €. Dadurch zahlen Sie für Arbeitnehmer, deren Entgelt die Beitragsbemessungsgrenze im Jahr 2025 übersteigt, fast 1.000 € pro Jahr mehr an Arbeitgeberbeiträgen.

Denken Sie an die UBD-Aufgabe

UBD steht für „An Dritte ausgezahlte Beträge“. Diese Aufstellung muss die im Jahr 2024 ausgezahlten Beträge enthalten spätestens am 31. Januar 2025 sind erledigt.

Steuerpflichtige müssen eine UBD-Meldung einreichen für:

• eine oder mehrere Zahlungen;
• an eine natürliche Person;
• für Arbeiten und Dienstleistungen, die für den Abzugsverpflichteten oder für ein mit dem Abzugsverpflichteten verbundenes Unternehmen erbracht wurden.

Für folgende Zahlungen ist keine UBD-Meldung erforderlich:

• Lohnzahlungen an Arbeitnehmer
• an Künstler und Profisportler im Rahmen der Künstler- bzw. Profisportlerregelung
• an Freiwillige, die Leistungen im Rahmen der Freiwilligenregelung erhalten;
• für die eine Mehrwertsteuerrechnung ausgestellt wurde (wenn die Mehrwertsteuer verlagert wird, muss die UBD-Meldung ABGEGEBEN werden).

Vorsicht bei Selbstständigen

Ab dem 1. Januar 2025 wird die Steuerbehörde wieder aktiv prüfen, ob Selbstständige tatsächlich als Selbstständige tätig sind. Ist dies nicht der Fall, werden Steuern und Sozialversicherungsbeiträge vom Auftraggeber nachgefordert. Dabei werden Zinsen berechnet und in vielen Fällen auch eine Geldbuße verhängt.

Für Selbstständige kann dies zur Folge haben, dass die entstandenen Kosten nicht abzugsfähig sind und dass die unternehmerischen Vergünstigungen (Selbstständigenabzug und KMU-Freistellung) zu Unrecht in Anspruch genommen wurden. In diesen Punkten kann das Finanzamt vom Selbstständigen Steuern nachfordern.

Neben dem Finanzamt könnte sich auch die Rentenkasse beim Auftraggeber und beim Selbstständigen melden, um rückwirkend Beiträge einzuziehen.

Die Steuerbehörde hat kürzlich einen Leitfaden veröffentlicht, in dem erläutert wird, wie ein Arbeitsverhältnis beurteilt wird.

Ab dem 1. Januar 2026 wird diese Beurteilung (unter anderem) auf der Grundlage des VBAR-Gesetzes (Gesetz zur Klarstellung der Beurteilung von Arbeitsverhältnissen und zur Einführung einer Rechtsvermutung) erfolgen. Dieser Gesetzentwurf wird derzeit noch im Parlament beraten.

Behalte deinen vorläufigen Steuerbescheid im Auge

Die Steuersätze für Steuerzinsen werden leicht gesenkt, bleiben aber weiterhin extrem hoch. Für die Körperschaftsteuer wird dieser Satz im Jahr 2025 voraussichtlich 9,5% (bisher 10,5%) betragen, für die übrigen Steuern 6,5% (bisher 7,5%). Sie können nur dann verhindern, dass das Finanzamt Ihnen Steuerzinsen in Rechnung stellt, wenn Sie rechtzeitig (für Steuerbescheide für das Jahr 2024: spätestens am 30. April 2025) einen vorläufigen Steuerbescheid beantragen.

Sollten Sie dennoch mit Steuerzinsen konfrontiert werden, kann es interessant sein, dagegen pro forma Einspruch einzulegen. Das Gericht Noord-Nederland hat in einem aktuellen Fall die Steuerzinsen herabgesetzt.

Eine steuerliche Einheit auflösen oder bilden

Wenn Sie eine bestehende steuerliche Einheit für die Körperschaftsteuer zum 1. Januar 2025 auflösen möchten, muss der entsprechende Antrag spätestens am 31. Dezember 2024 beim Finanzamt eingegangen sein. Bitte beachten Sie: Die Auflösung einer steuerlichen Einheit kann steuerliche Konsequenzen nach sich ziehen.

Die Gründung (oder Erweiterung) einer steuerlichen Einheit ist rückwirkend möglich. Wenn die steuerliche Einheit am 1. Januar 2025 in Kraft treten soll, muss der Antrag spätestens am 31. März 2025 beim Finanzamt eingegangen sein.

Machen Sie 2024 eine steuerlich begünstigte Spende

Zum 1. Januar 2025 werden die Regelungen für steuerlich begünstigte Schenkungen im Bereich der Körperschaftsteuer abgeschafft. Das bedeutet:

• eine Spende einer GmbH nicht mehr vom Gewinn abzugsfähig ist;
• Eine Zuwendung, die eine GmbH aus Gesellschaftergründen leistet, führt zu einer Gewinnausschüttung.

Spenden, die dazu dienen, die Voraussetzungen für diese Regelungen zu erfüllen, müssen spätestens am 31. Dezember 2024 getätigt worden sein.

Ausgaben, die eine GmbH im Hinblick auf ihre geschäftlichen Interessen tätigt, stellen keine Spende dar, sondern sind als Kosten vom Gewinn abzugsfähig. Beispiele hierfür sind Kosten für Werbung, Sponsoring und im Zusammenhang mit der sozialen Unternehmensverantwortung (CSR).

Die Vorschriften für den Abzug von Spenden bei der Einkommensteuer bleiben unverändert:

• regelmäßige Spenden Spenden an ANBI sind steuerlich absetzbar, sofern der Schwellenwert überschritten wird;
• für regelmäßige Zuwendungen Für ANBI und Vereine mit 25 oder mehr Mitgliedern gilt diese Schwelle nicht;
• Spenden an kulturelle ANBI-Organisationen um den Faktor 1,25 erhöht werden (bis zu einem Gesamtbetrag von maximal 1.250 €).

Zinsabzug bei Immobiliengesellschaften

Die Steuerpläne für 2025 enthalten eine Maßnahme, wonach Gesellschaften mit beschränkter Haftung (BV), deren Vermögen zu einem großen Teil aus Immobilien besteht, die Zinsen auf Darlehen nicht steuerlich absetzen können. Dies wird als „Earningstripping“ bezeichnet. Es sieht jedoch so aus, als würde diese Maßnahme die politische Ziellinie nicht erreichen. Wir erläutern die in den Steuerplänen enthaltene Maßnahme in einem Factsheet.

Kasten 3

Seit der Oberste Gerichtshof am 24. Dezember 2021 das „Weihnachtsurteil“ gefällt hat, steht alles rund um Box 3 auf dem Kopf. Vor kurzem hat die Steuerbehörde Schreiben versandt, um mitzuteilen, dass das Formular „Opgaaf Werkelijk Rendement“ (OWR) voraussichtlich im Juni 2025 verfügbar sein wird. Bis dieses Formular verfügbar ist, wird die Steuerbehörde keine Steuerbescheide an die tatsächliche Rendite anpassen.

Nur Personen, denen das Finanzamt den endgültigen Einkommensteuerbescheid (den Bescheid mit der Nummer H.96) für das Jahr 2019 mit einem Datum am oder nach dem 12. November 2021 zugestellt hat, müssen Maßnahmen ergreifen durch vor dem 1. Januar 2025 einen Antrag auf eine von Amts wegen vorgenommene Herabsetzung dieses Steuerbescheids zu stellen. Dies ist durch ein einfaches Schreiben an das Finanzamt möglich. Die Begründung des Antrags muss anschließend mit dem Formular OWR eingereicht werden. Dies ist ab Juni 2025 möglich.

Ein Antrag auf Ermäßigung der gezahlten Einkommensteuer ist natürlich nur dann sinnvoll, wenn die tatsächlich in einem Steuerjahr erzielte Rendite niedriger ist als die pauschal berechnete Rendite, auf die Steuern gezahlt wurden. Der Oberste Gerichtshof hat in seinen Urteilen aus dem Jahr 2024 eine Reihe von Regeln zur Ermittlung der tatsächlichen Rendite formuliert. Siehe unseren Artikel Oberster Gerichtshof lehnt Pauschalabgabe Box 3 erneut ab.

Mehrwertsteuersatz

Ab dem 1. Januar 2025 wird der ermäßigte Mehrwertsteuersatz für landwirtschaftliche Erzeugnisse abgeschafft. Das bedeutet, dass der Normalsatz (21%) anzuwenden ist. Diese Maßnahme wurde bereits als Teil der Steuerpläne für 2024 verabschiedet.

Die in den Steuerplänen für 2025 vorgeschlagenen Erhöhungen treten am 1. Januar 2026 in Kraft. Diese Maßnahme ist keineswegs umstritten. Vorläufig wird vorgeschlagen, den ermäßigten Mehrwertsteuersatz für folgende Bereiche abzuschaffen:

• Kunst
• Lieferung und Ausleihe von (E-)Büchern;
• Möglichkeiten zum Sport und zum Schwimmen;
• Unterkünfte in Hotels, Pensionen und Ferienbetrieben;
• Zugang zu Museen, darstellenden Künsten, Sportveranstaltungen und Aufführungen.

Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren. Aus Gründen der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWG haftet daher nicht für die Folgen von Maßnahmen, die aufgrund dieses Vermerks ergriffen oder nicht ergriffen werden.