Noch ein paar Wochen, dann feiern wir Weihnachten 2021. Eine Woche später verabschieden wir – ob mit oder ohne Feuerwerk – das Jahr 2021 und begrüßen 2022. An welche steuerlichen Aspekte solltest du zum Jahresende noch denken?
Im Folgenden gehen wir kurz auf einige Möglichkeiten ein, teilweise mit Verweisen auf Artikel, in denen wir diese Möglichkeiten näher erläutert haben. Möchten Sie wissen, wie sich diese Tipps zum Jahresende in Ihrer konkreten Situation auswirken, oder sind Sie neugierig, welche weiteren Möglichkeiten es gibt, dann Kontakt mit uns.
Spenden Sie
Nutzen Sie die Freibeträge bei der Schenkungssteuer: Tätigen Sie die Schenkung vor dem 1. Januar 2022.
Für Schenkungen an Kinder und sonstige Begünstigte wurde der Freibetrag für das Jahr 2021 einmalig um 1.000 € erhöht. Diese Freibeträge betragen:
- Schenkung an Kinder: 6.604 €;
- Schenkungen an sonstige Begünstigte (z. B. Enkelkinder): 3.244 €.
Unter bestimmten Voraussetzungen sind (deutlich) höhere Freibeträge möglich. Weitere Informationen zu Schenkungen findest du in unserem Informationsblatt: Befreiungen von der Schenkungssteuer.
Die Beträge der Schenkungsfreibeträge für 2022 sind noch nicht bekannt.
Weitere aktuelle Themen rund um Schenkungen findest du in den Artikeln Immobilien verschenken ohne Grunderwerbsteuer, Einmal zum Notar für mehrere Schenkungen und Eine Schenkung, nur auf Papier.
Nachlassplanung
Viele Menschen fragen sich, ob die rechtlichen und steuerlichen Angelegenheiten für den Fall ihres Todes ordnungsgemäß geregelt sind. Dabei geht es beispielsweise darum, wie die Ehe, die eingetragene Lebenspartnerschaft oder das Zusammenleben geregelt ist (siehe auch unsere Artikel Reduzieren Sie die nach dem Tod zu zahlende Einkommensteuer und Dein Vermögen wird erbschaftssteuerfrei an deinen Partner übertragen), aber auch an Testamenten und Patientenverfügungen.
Nachlassplanung: Was, für wen, warum, wann?
Annuität
Eine Leibrentenversicherung oder ein Leibrenten-Banksparprodukt kann eine hervorragende Möglichkeit sein, Ihre (überschüssigen) Mittel anzulegen. Die Beiträge bzw. Einzahlungen oder die Einmalprämie sind innerhalb bestimmter Grenzen steuerlich absetzbar. Die Auszahlungen werden besteuert.
Die Prämie/Einzahlung/Einmalprämie, die Sie im Jahr 2021 steuerlich geltend machen möchten, müssen Sie spätestens am 31. Dezember 2021 gezahlt haben (mit Ausnahme von Einmalprämien im Zusammenhang mit der Gründung eines Unternehmens).
Mehr über die Möglichkeiten von Leibrenten (Banksparen) erfährst du in unserem Artikel Ist ein Bank-Rentensparkonto das Richtige für dich?
Wenn Sie in der Vergangenheit eine Leibrente abgeschlossen haben (beispielsweise eine “Einmalprämienpolice”), müssen Sie möglicherweise entscheiden, wie das angesparte Kapital verwendet werden soll. Für diese Entscheidung gilt eine Frist. Lesen Sie dazu unseren Artikel Auslaufende Rentenversicherung.
Abzüge
Die Zinsen für Eigenheimkredite, der personenbezogene Freibetrag und die Unternehmerfreibeträge sind im Jahr 2022 bei der Einkommensteuer mit einem Satz von 40% abzugsfähig. Im Jahr 2021 können Sie diese Posten noch zu einem Satz von 43% absetzen. Es kann daher vorteilhaft sein, Kosten im Jahr 2021 abzusetzen.
Bei Abzugsposten, für die ein einkommensabhängiger Schwellenwert gilt, kann es interessant sein, die Ausgaben auf ein Jahr zu konzentrieren. Der Schwellenwert wird dann nur einmal angewendet. Dies betrifft insbesondere Spenden und außerordentliche Ausgaben. Bitte beachten Sie: Für Spenden gilt ein Abzugshöchstbetrag von 10% des Gesamteinkommens.
Der Steuerabzug für Studienkosten wird zum 1. Januar 2022 abgeschafft (mit Ausnahme der Studienkosten, die zu Lasten des Unternehmensgewinns verbucht werden können). Es ist daher wichtig, diese Kosten so weit wie möglich noch im Jahr 2021 geltend zu machen. Ab 2022 kann das STAP-Budget in Anspruch genommen werden.
Kasten 3
Box 3 (Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen) gerät zunehmend in die Kritik. Lesen Sie dazu unseren Artikel Eine Bombe unter Box 3?. Sichern Sie Ihre Rechte, indem Sie innerhalb von 6 Wochen nach dem Datum eines rechtskräftigen Einkommensteuerbescheids einen pro forma-Einspruch einlegen. Dies kann schriftlich oder digital (über das Steuererklärungsportal der Steuerbehörde) erfolgen.
Mit Blick auf die für 2022 festgelegten Renditen (siehe unseren Artikel Box 3 läuft ruhig weiter) kann es sich nach wie vor durchaus lohnen, Vermögen, für das in Box 3 Einkommensteuer zu entrichten ist, in eine (Spar-)GmbH einzubringen. Unser Artikel Kann die Spar-BV aufgelöst werden? bezieht sich auf das Jahr 2020, gilt jedoch weiterhin uneingeschränkt für die Situation in den Jahren 2021 und 2022.
Körperschaftssteuer
Der Körperschaftsteuersatz wird höchstwahrscheinlich von 25% auf 25,8% angehoben. Es kann daher vorteilhaft sein, Gewinne bereits im Jahr 2021 zu realisieren und Aufwendungen auf das Jahr 2022 zu verschieben.
Der Körperschaftsteuersatz wird jedoch ebenfalls gesenkt. Im Jahr 2022 gilt nämlich der ermäßigte Steuersatz von 15% bis zu einem steuerpflichtigen Betrag von 395.000 € (im Jahr 2021: 245.000 €); dies ist die Steuerstufe.
Durch die deutlich höhere Steuerstufe wird es noch interessanter, Gewinne auf mehrere GmbHs aufzuteilen. Der maximale Steuervorteil beträgt pro GmbH, bei der die Steuerstufe vollständig ausgeschöpft wird: (25,8% -/- 15%) * 395.000 € = 42.660 €. In diesem Zusammenhang kann die Auflösung einer steuerlichen Einheit in Betracht gezogen werden, wobei jedoch sorgfältig geprüft werden muss, ob dadurch keine Sanktionsbestimmungen in Kraft treten.
Lohnsteuer
Hast du den gesamten Freibetrag der Arbeitskostenregelung für 2021 bereits ausgeschöpft?
Dieser Spielraum beträgt 3% der Lohnsumme bis zu 400.000 € und für den Teil der Lohnsumme über 400.000 €: 1,18%. Innerhalb dieses Rahmens können Lohnbestandteile ausgewiesen werden, die von den Lohnabgaben ausgenommen sind. Voraussetzung ist jedoch, dass die Vergütung oder Sachleistung nicht in erheblichem Maße (30% oder mehr) unüblich ist. Zulagen und Sachleistungen bis zu 2.400 € werden vom Finanzamt nicht auf das Üblichkeitskriterium geprüft.
Nicht alle Lohnbestandteile müssen im Freiraum erfasst werden. Lohnbestandteile, für die eine gezielte Befreiung oder eine Nullbewertung gilt, fallen ebenfalls nicht unter die Lohnsteuer. Die am häufigsten genutzte gezielte Befreiung betrifft die Reisekosten (0,19 € pro Kilometer für Dienst- und Pendelfahrten oder die Kosten für öffentliche Verkehrsmittel). Für diese gezielte Befreiung entfällt ab dem 1.1.2022 die im Zuge der Corona-Krise erteilte Genehmigung, wonach (in vielen Fällen) das tatsächliche Fahrverhalten nicht berücksichtigt werden muss.
Ab dem 1. Januar 2022 wird eine neue gezielte Steuerbefreiung für Homeoffice-Kosten eingeführt. Siehe unseren Artikel Erstattung von Kosten für die Arbeit im Homeoffice. Arbeitgeber tun gut daran, ihre Richtlinien in Bezug auf (feste) Fahrtkostenzuschüsse und Homeoffice zu überprüfen.
Unternehmen, die zu einem Konzern gehören, können die Arbeitskostenregelung als Konzern anwenden. Aufgrund des erhöhten Freibetrags ist dies jedoch nicht immer vorteilhaft. Denn ohne die Konzernregelung beträgt der Freibetrag für jedes Konzernunternehmen auf die ersten 400.000 € der Lohnsumme 3%.
MEHRWERTSTEUER
Ab dem 1. Januar 2022 wird das alte Unternehmerportal auf der Website der Steuerbehörde für die meisten Steuerpflichtigen geschlossen. Die Steuererklärung für den letzten Zeitraum des Jahres 2021 (4. Quartal 2021 / Dezember 2021) kann noch über das alte Portal eingereicht werden. Ab dem ersten Zeitraum des Jahres 2022 muss das neue Portal genutzt werden; für den Zugang zu diesem Portal ist eHerkenning der Stufe 3 erforderlich. Stellen Sie sicher, dass der Zugang zum neuen Portal rechtzeitig eingerichtet ist. Dies gilt natürlich nicht für Unternehmer, die ihre Steuererklärung mit einer Steuererklärungs- oder Buchhaltungssoftware einreichen.
Die Regelung für Kleinunternehmer (KOR) ist seit einiger Zeit eine Befreiung, die im Voraus beantragt werden muss. Wenn Sie für 2022 einen Umsatz von weniger als 20.000 € erwarten und von der Umsatzsteuer befreit bleiben möchten, reichen Sie bitte vor Anfang Dezember 2021 den Antrag ein, die KOR mit Wirkung zum 1. Januar 2022 anzuwenden. Prüfen Sie jedoch vorab, ob die Anwendung der KOR keine Nachteile mit sich bringt (z. B. eine Nachforderung bereits abgezogener Mehrwertsteuer). Die Entscheidung für die KOR bindet Sie für mindestens 3 Jahre.
Die letzte Umsatzsteuererklärung eines Jahres unterscheidet sich geringfügig von den Erklärungen für die anderen Zeiträume. Möglicherweise müssen Sie darin die Berichtigungsregelung und den BUA berücksichtigen.
Steuerzinsen
Der Steuersatz liegt bereits seit einiger Zeit bei 4%. Bis einschließlich 31. Dezember 2021 gilt dieser Satz auch für die Körperschaftsteuer, ab dem 1. Januar 2022 wird der Zinssatz für die Körperschaftsteuer jedoch auf 8% angehoben. Wenn Sie vermeiden möchten, dass Ihre GmbH 8% Steuerzinsen zahlen muss, beantragen Sie rechtzeitig beim Finanzamt einen vorläufigen Steuerbescheid (der dann natürlich auch beglichen werden muss). Siehe auch unseren Artikel Beantragen Sie rechtzeitig einen vorläufigen Steuerbescheid.
Aufgeschobene Zahlung
Viele Unternehmer haben für die während der Corona-Krise entstandenen Steuerschulden einen Sonderzahlungsaufschub erhalten. Ab dem 1. Oktober 2021 müssen neue Zahlungsverpflichtungen wieder erfüllt werden, es sei denn, es wird die befristete zusätzliche Beihilfe (TAT) in Anspruch genommen.
Auch der Zinssatz für die Verzugszinsen, die für den Zeitraum berechnet werden, in dem ein Zahlungsaufschub gewährt wird, wird in nächster Zeit angehoben:
- Stand: 1. Januar 2022: 1%
- Stand: 1. Juni 2022: 2%
- Stand: 1. Januar 2023: 3%
- Stand: 1. Januar 2024: 4%
Alle aktuellen Regelungen zum Sonderzahlungsaufschub im Zusammenhang mit der Corona-Krise findest du in unserem Informationsblatt Besonderer Zahlungsaufschub.