Tipps zum Jahresende kommen uns doch ein bisschen wie Senf nach dem Essen vor. Aber wenn wir das Jahr 2018 als das Essen betrachten, ist dieses noch nicht ganz verzehrt. Im Folgenden findest du einige Punkte, die du im Hinblick auf Maßnahmen, die du vor oder um den bevorstehenden Jahreswechsel herum noch in Betracht ziehen kannst, berücksichtigen solltest.
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Was gibt es Schöneres, als deinen Kindern, Enkelkindern oder anderen Menschen, die dir am Herzen liegen, etwas zu schenken? Das ist steuerfrei möglich, wobei der “Jubelton” das absolute Highlight ist: eine Befreiung von der Schenkungssteuer in Höhe von sage und schreibe 100.000 €. Alle Schenkungsfreibeträge finden Sie in unserem Faktenblatt.
Wenn du kein oder nicht genügend Bargeld hast, kannst du eine Schenkung auf Papier vornehmen. Das nennen wir eine Schuldanerkenntnis. Diese muss notariell beurkundet werden. Anschließend ist es unerlässlich, dass du dem Beschenkten jährlich tatsächlich die vereinbarten Zinsen zahlst. Das Beweis Das müssen Sie aufbewahren. Bei der Bearbeitung von Erbschaftssteuererklärungen fragt das Finanzamt danach.
Aufhebung der steuerlichen Einheit für die Körperschaftsteuer
Das ist auf Antrag möglich. Du musst diesen Antrag vor dem Datum stellen, zu dem du die steuerliche Einheit auflösen möchtest. Für eine Auflösung zum 1. Januar 2019 muss dein Antrag also noch vor Jahreswechsel beim Finanzamt eingegangen sein. Über die Vor- und Nachteile der Auflösung der steuerlichen Einheit schreiben wir in unserem Artikel Vp Steuereinheit auflösen?. Die für die kommenden Jahre erwarteten Körperschaftsteuersätze beschreiben wir in unserem Artikel Gewinnsteuer wird noch weiter gesenkt.
Die steuerliche Einheit für die Mehrwertsteuer kann nicht auf Antrag aufgelöst werden.
Eine steuerliche Einheit für die Körperschaftsteuer bilden
Natürlich kannst du auch in Erwägung ziehen, eine steuerliche Einheit zu bilden. Der entsprechende Antrag darf höchstens drei Monate rückwirkend gelten. Wenn du möchtest, dass die steuerliche Einheit am 1. Januar 2019 in Kraft tritt, muss der Antrag spätestens am 31. März 2019 beim Finanzamt eingegangen sein.
Hoher Gewinn: die BV rein / Geringerer Gewinn: die BV raus
Ein- und Ausstieg aus der BV – all das ist steuerfrei möglich, sofern Sie die Voraussetzungen genau im Auge behalten. Wann ist die Rechtsform der BV steuerlich am vorteilhaftesten? Oder bietet Ihnen in Ihrer Situation ein Einzelunternehmen oder eine VOF steuerliche Vorteile? Wir Wir berechnen das gerne für dich.
Überprüfen Sie Ihre Unternehmensstruktur
Ist die rechtliche Struktur Ihres Unternehmens noch optimal? Falls nicht, können Sie durch Fusionen und Liquidationen die Anzahl der Einheiten in Ihrer Struktur reduzieren. So sparen Sie Kosten.
Oder vielleicht ist es ja gerade sinnvoll, die Struktur Ihres Unternehmens durch eine Ausgliederung oder eine rechtliche Aufspaltung zu erweitern.
Befinden sich alle Vermögensbestandteile noch dort in Ihrer Unternehmensstruktur, wo dies am sinnvollsten ist?
Prüfen Sie auch, ob die Verträge innerhalb Ihrer Struktur in Ordnung sind. Denken Sie dabei unter anderem an Management-, Kontokorrent- und Darlehensverträge. Sind darin noch die richtigen Beträge angegeben? Entsprechen die Bedingungen noch der Realität? Verlaufen die Finanzströme so, dass alle Verpflichtungen finanziell beglichen werden?
So stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen auf Notfälle vorbereitet ist, von denen Sie hoffen, dass sie nicht eintreten werden.
Testament/Patientenverfügung
Ihr Testament ist Teil Ihrer Nachlassplanung: Wie soll Ihr Vermögen nach Ihrem Tod aufgeteilt werden? Die Einsparung von Erbschaftssteuer ist ein Aspekt davon, aber sicherlich nicht der einzige.
Wenn dir zu Lebzeiten etwas zustößt, wodurch du (vorübergehend) nicht mehr in der Lage bist, selbst Entscheidungen zu treffen, ist eine Patientenverfügung sinnvoll. Darin benennst du die Person oder Personen, die dann in deinem Namen handeln können. Natürlich formulieren Sie in Ihrer Patientenverfügung auch Ihre Wünsche hinsichtlich der Verwaltung Ihres Vermögens. Darüber hinaus können Sie medizinische Erklärungen in Ihre Patientenverfügung aufnehmen.
Die Kontinuität Ihres Unternehmens in einer (oder mehreren) GmbH(s) kann auch dadurch gewährleistet werden, dass die Anteile bei einer Verwaltungsstiftung (STAK) hinterlegt werden. Indem Sie für den Fall Ihres Ablebens kompetente Nachfolgegeschäftsführer benennen, gewährleisten Sie einerseits den Fortbestand Ihres Unternehmens, während andererseits Ihre Erben weiterhin von den wirtschaftlichen Vorteilen des Unternehmens profitieren. Sie können eine STAK auch nutzen, um Vermögen auf Ihre Kinder zu übertragen.
Beleg deine Stunden
Als Unternehmer in einem Einzelunternehmen oder einer Personengesellschaft (VOF) hast du Anspruch auf den Selbstständigenabzug. Dazu musst du jedoch das Stundenkriterium erfüllen. Das bedeutet, dass du in einem Kalenderjahr 1.225 (oder mehr) Stunden tatsächlich für dein Unternehmen aufwenden musst. Die Beweislast hierfür liegt vollständig bei Ihnen. Achten Sie darauf, Ihre geleisteten Arbeitsstunden gut zu belegen.
Mit deinen Ersparnissen in die GmbH: Das lohnt sich nach wie vor
Die Steuer auf Ihre Erträge aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) ist nach wie vor hoch, wenn man sie mit der tatsächlichen Rendite vergleicht, die viele Menschen erzielen. Die Pauschalrenditen sind für 2019 höher als für 2018. Es kann daher nach wie vor vorteilhaft sein, seine Ersparnisse in eine BV (oder eine offener Fonds auf gemeinschaftlicher Basis). Die damit verbundenen Kosten amortisieren sich meist schon im ersten Jahr. Wir erklären es in unserem Artikel Box 3 im Jahr 2017: Sie können den Schaden noch begrenzen!.
ODV: Ist im Todesfall alles geregelt?
Viele Geschäftsführer und Gesellschafter haben ihre selbstverwaltete Altersvorsorge (PEB) im Jahr 2017 oder 2018 in eine Altersversorgungsverpflichtung (ODV) umgewandelt. Im Todesfall wird die Altersversorgungsverpflichtung anders behandelt als eine Altersvorsorge. Es ist daher ratsam zu prüfen, ob die Abwicklung der Altersversorgungsverpflichtung im Todesfall des Anspruchsberechtigten ordnungsgemäß geregelt ist. Siehe auch unseren Artikel Altersvorsorgeverpflichtung und Tod.
Alternative zur selbstverwalteten Altersvorsorge
Im Jahr 2017 haben sich zahlreiche Geschäftsführer und Gesellschafter (DGA) dazu entschlossen, die in Eigenverwaltung angesammelte Altersversorgung mit einem Abschlag abzukaufen oder in eine Altersvorsorge (ODV) umzuwandeln. Da Geschäftsführer nun keine Altersvorsorge mehr bei ihrer GmbH aufbauen, entsteht eine Lücke in ihrer Altersvorsorge. Diese kann teilweise durch Einzahlungen in eine Leibrentenversicherung oder ein Leibrenten-Banksparprodukt ausgeglichen werden. Der Nachteil ist jedoch, dass die Beiträge oder Einzahlungen aus dem Vermögen der GmbH entnommen werden müssen.
Wenn Sie diese Beiträge oder Einzahlungen im Jahr 2018 steuerlich geltend machen möchten, müssen sie vor dem 1. Januar 2019 gezahlt worden sein. Lassen Sie im Voraus berechnen, wie hoch Ihr Steuerfreibetrag ist.
Nutze deinen freien Platz optimal aus
Im Rahmen der Arbeitskostenregelung (WKR) gibt es zahlreiche Möglichkeiten, Arbeitnehmer steuerfrei zu vergüten und ihnen Leistungen zu gewähren. Dazu gehört der sogenannte „freie Spielraum“: Überprüfe deinen freien Speicherplatz!. Und vielleicht kannst du die Geldleistungen und Sachleistungen so gestalten, dass dir mehr vom freien Spielraum übrig bleibt.
Die in den Steuerplänen für 2019 angekündigten Fahrradregelung tritt erst am 1. Januar 2020 in Kraft.
Wenn Ihre Mitarbeiter außerhalb der Niederlande wohnen, kann sich die Einbehaltung der Lohnsteuer ab 2019 ändern. Mehr dazu erfahren Sie in unserem Artikel Finden Sie heraus, wo Ihre Mitarbeiter wohnen.
Lassen Sie Ihre Finanzplanung aktualisieren
Die Botschaft der Regierung Rutte III im Zusammenhang mit dem Haushalt und den Steuerplänen für 2019 lautet, dass (fast) jeder davon profitieren wird. Dabei verweisen sie auf die sogenannten Kaufkraftdiagramme. Dabei handelt es sich um eine Berechnung der Auswirkungen der Pläne auf das Einkommen großer Gruppen von Niederländern. Abgesehen davon, dass sich diese Berechnungen im Nachhinein nie als zutreffend erwiesen haben, ist für Sie natürlich Ihre eigene Kaufkraft von Bedeutung.
Wenn Sie in den kommenden Jahren keine finanziellen Überraschungen erleben möchten, lassen Sie Ihre Finanzplanung noch einmal überprüfen.
Zieh die Abzugsbeträge vor
Die Körperschaftsteuersätze werden gesenkt. Und bei der Einkommensteuer werden die meisten Abzugsposten künftig nicht mehr mit dem höchsten, sondern mit dem niedrigsten Steuersatz verrechnet. Soweit möglich, kann es daher interessant sein, Abzugsposten vorzuziehen.
Ein Beispiel hierfür ist die Möglichkeit, Ihre Hypothekenzinsen im Voraus zu zahlen. Wenn die Vorauszahlung höchstens die Zinsen für ein halbes Jahr umfasst, ist der im Voraus gezahlte Betrag bereits steuerlich absetzbar.
Einkommen aufschieben
Angesichts der sinkenden Steuersätze ist es zudem interessant, den Zeitpunkt der Einkommensrealisierung – soweit dies möglich ist – auf einen späteren Zeitpunkt zu verschieben.
Dividende ausschütten
Der Einkommensteuersatz für Einkünfte aus einer wesentlichen Beteiligung (Box 2) wird angehoben. Dieser Steuersatz beträgt derzeit 25%. Im Jahr 2020 wird es 26,25% und ab 2021: 26,9%. Die Ausschüttung einer Dividende im Jahr 2018 oder 2019 bringt daher einen Steuervorteil von 1,9% mit sich. Dem steht jedoch gegenüber, dass Sie die Steuer früher zahlen müssen. Selbstverständlich muss Ihre GmbH dazu berechtigt sein, Dividenden auszuschütten. Der dafür erforderliche Spielraum muss möglicherweise beispielsweise dadurch geschaffen werden, dass die selbstverwaltete Altersvorsorge in eine Altersversorgungsverpflichtung umgewandelt wird.
Die Ausschüttung der Dividende kann oder muss möglicherweise mit der von der Regierung angekündigten “Kontokorrentmaßnahme“. Geschäftsführer haben drei Jahre Zeit, sich auf diese Maßnahme vorzubereiten. Wir beschreiben die Kontokorrentmaßnahme in unserem Artikel Der Geschäftsführer zahlt die AB-Abgabe auf Verbindlichkeiten gegenüber der GmbH.
Investitionsplan
Im Hinblick auf den Investitionsabzug für kleine Unternehmen (KIA) kann es sinnvoll sein, Investitionen auf 2019 zu verschieben. Es kann aber auch vorteilhaft sein, gerade noch im Jahr 2018 endgültige Verpflichtungen einzugehen. Wir prüfen gerne, was in Ihrer Situation am vorteilhaftesten ist.
Für Umwelt- und Energieinvestitionen gibt es sowohl 2018 als auch 2019 die MIA- und EIA-Regelungen. Die Umwelt- und Energieliste für 2019 wird erst ganz Ende 2018 bekannt gegeben. Wenn Sie vermuten, dass die von Ihnen geplante Investition nicht mehr innovativ genug ist, um 2019 in die Liste aufgenommen zu werden, können Sie sich den Anspruch auf den Steuerabzug sichern, indem Sie noch im Jahr 2018 eine endgültige Investitionsverpflichtung eingehen. ACHTUNG: Sie müssen die Investition auch rechtzeitig melden.
Denken Sie an den vorläufigen Steuerbescheid
Die vom Finanzamt angewandten Zinssätze sind nach wie vor exorbitant hoch. Auf Einkommensteuerbescheide zahlen Sie jährlich 4% und auf Körperschaftsteuerbescheide sogar 8%. Es ist vorgesehen, dass Sie als Steuerpflichtiger selbst im Auge behalten, wie viel Steuern Sie voraussichtlich schulden werden. Und dass Sie selbst Maßnahmen ergreifen, um zu vermeiden, dass Sie Steuerzinsen zahlen müssen. Dies tun Sie, indem Sie rechtzeitig einen vorläufigen Steuerbescheid beantragen. „Rechtzeitig“ bedeutet, dass der Bescheid vor dem 1. Juli des auf das Steuerjahr folgenden Jahres datiert sein muss (für die Steuer für das Jahr 2018 muss der Bescheid vor dem 1. Juli 2019 ergangen sein).
Steuerschulden dürfen bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) nicht berücksichtigt werden. Um zu vermeiden, dass Sie auf die im Jahr 2019 fällige Steuer eine Box-3-Abgabe zahlen müssen, müssen Sie die Steuer vor dem 1. Januar 2019 an das Finanzamt überwiesen haben. In diesem Fall müssen Sie den vorläufigen Steuerbescheid bereits rechtzeitig vor Jahreswechsel beantragen.
Bereiten Sie sich auf den höheren ermäßigten Mehrwertsteuersatz vor
Der ermäßigte Mehrwertsteuersatz wird von 6% auf 9% angehoben. Wenn Sie die gesamte Mehrwertsteuer auf eingekaufte Leistungen abziehen, hat dies für Sie natürlich keine Auswirkungen. Steuerbefreite Unternehmer und Privatpersonen können jedoch einen erheblichen Mehrwertsteuervorteil erzielen, wenn sie Leistungen vor dem 1. Januar 2019 einkaufen oder im Voraus bezahlen. Siehe unseren Artikel „Anhebung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes“.
Unternehmer, die Leistungen erbringen, auf die der ermäßigte Mehrwertsteuersatz angewendet wird, müssen ihre Buchführung anpassen.
Mehrwertsteuer auf uneinbringliche Forderungen
Die Mehrwertsteuer auf uneinbringliche Forderungen kannst du zurückfordern, sofern der Schuldner nach Ablauf eines Jahres ab Fälligkeit der Rechnung nicht gezahlt hat. Wenn du selbst Rechnungen hast, die seit mehr als einem Jahr offen sind, musst du die abgezogene Mehrwertsteuer an das Finanzamt zurückzahlen. In beiden Fällen handelt es sich nicht um eine Jahresendmaßnahme, sondern die Mehrwertsteuer muss im Laufe des Jahres zurückgefordert bzw. zurückgezahlt werden. Siehe auch unsere Factsheet zu diesem Thema.
Sport und Mehrwertsteuer
Ab dem 1. Januar 2019 wird die Die Mehrwertsteuerbefreiung für Sportveranstaltungen wurde ausgeweitet. Damit werden viele der Regelungen wegfallen, durch die die Mehrwertsteuer auf Sport(anlagen) abzugsfähig ist. Der Staat leitet die Mittel, die er dadurch weniger ausgibt, in Form einer Förderprogramm. Es ist jedoch zu erwarten, dass dies nicht ausreichen wird. Sportfunktionäre tun daher gut daran, zu prüfen (oder prüfen zu lassen), welche finanziellen Auswirkungen die Lockerung der Mehrwertsteuerbefreiung auf ihre Situation hat und welche Lösungen dafür gefunden werden können.
Steuerabzug für Denkmäler abgeschafft
Der steuerliche Abzug für Kosten zur Erhaltung von staatlich geschützten Denkmälern entfällt zum 1. Januar 2019. Stattdessen wird es eine Förderprogramm. Wenn Sie noch von der steuerlichen Absetzbarkeit profitieren möchten, müssen Sie die Unterhaltskosten vor dem 1. Januar 2019 bezahlen.