Ab Oktober 2022 müssen Unternehmer ihre Corona-Schulden beim Finanzamt begleichen. Wir haben die dafür geltenden Regeln für dich zusammengefasst. Dieses Informationsblatt findest du auch in pdf-Format aufrufen.
Corona-Schulden
Unternehmer mit Corona-Schulden erhalten vom Finanzamt eine Aufstellung dieser Schulden. Diese Aufstellung enthält Anweisungen dazu, wie die Rückzahlungen zu erfolgen haben.
Zahlungsmodalitäten
Die Steuerbehörde gewährt für diese Corona-Schulden einen Zahlungsaufschub bis zum 1. Oktober 2027 unter den folgenden Bedingungen.
- Die Schulden werden in 60 gleichen monatlichen Raten (5 Jahre) getilgt. Die Zahlungsfrist für die erste Rate endet am 31. Oktober 2022 und anschließend jeweils einen Monat später.
- Der Unternehmer hält sich strikt an alle neu auftretenden steuerlichen Verpflichtungen. Dies bedeutet, dass er fristgerecht korrekte Steuererklärungen einreicht und die sich daraus ergebenden Zahlungsverpflichtungen fristgerecht und vollständig erfüllt.
Erfüllt ein Unternehmer diese Bedingungen nicht (mehr), kann der Zahlungsempfänger die Zahlungsvereinbarung ablehnen oder kündigen. Bevor der Zahlungsempfänger dies tut, gibt er dem Unternehmer die Möglichkeit, die Bedingungen innerhalb von 14 Tagen nachzu erfüllen.
Mindestens einmal pro Halbjahr informiert der Empfänger den Unternehmer schriftlich über die Verbuchung der vom Unternehmer geleisteten Zahlungen.
Zusätzliche Zulassungen
Zusätzlich zu den oben beschriebenen Vorschriften wurden folgende Genehmigungen erteilt:
- Verlängerung der Zahlungsvereinbarung;
- Rückzahlung in vierteljährlichen Raten;
- Zahlungspause.
Verlängerung der Zahlungsfrist
Auf Antrag des Unternehmers kann die Zahlungsregelung bis spätestens zum 1. Oktober 2029 verlängert werden (7 statt 5 Jahre).
Dafür gelten die folgenden Bedingungen.
- Die Verlängerung ist notwendig und machbar.
- Die Gesamtsteuerschuld, für die die Zahlungsvereinbarung gilt, beträgt zum Zeitpunkt des Antrags 10.000 € oder mehr.
- Es liegt keine ausstehende Steuerschuld vor, die am oder vor dem 12. März 2020 hätte beglichen werden müssen, für die ein Zwangsvollstreckungsverfahren eingeleitet wurde und für die am 12. März 2020 kein Zahlungsaufschub galt.
- Es liegen keine ausstehenden Steuern vor, die am oder nach dem 1. April 2022 hätten gezahlt werden müssen, es sei denn, hierfür besteht ein Zahlungsaufschub.
An den Antrag werden folgende Anforderungen gestellt.
- Schriftlich und begründet.
- Es ist eine Liquiditätsprognose für die 24 Monate nach Einreichung des Antrags beizufügen, aus der die Rückzahlungsfähigkeit des Unternehmers hervorgeht.
- Beträgt die gesamte Steuerschuld zum Zeitpunkt des Antrags auf Fristverlängerung 50.000 € oder mehr, gelten zwei zusätzliche Bedingungen:
- Der Unternehmer muss die Jahresabschlüsse der letzten drei Geschäftsjahre vorlegen;
- Der Unternehmer muss eine Erklärung eines unabhängigen Sachverständigen vorlegen, aus der hervorgeht, dass die Notwendigkeit und Durchführbarkeit der Verlängerung plausibel ist und dass keine Anzeichen dafür vorliegen, dass das Unternehmen nicht lebensfähig ist.
Die Verlängerung der Zahlungsfrist hat zur Folge, dass mehr Verzugszinsen fällig werden.
Rückzahlung in vierteljährlichen Raten
Der Zahlungsempfänger kann auf Antrag zustimmen, dass die Zahlungsvereinbarung in gleichen vierteljährlichen Raten getilgt wird.
Der Fälligkeitstag der nächsten Zahlungsrate ist dann der letzte Tag des Kalenderquartals, in dem der Antrag gestellt wird, und danach jeweils ein Quartal später.
Dafür gelten die folgenden Bedingungen.
- Schriftlicher und begründeter Antrag.
- Aus der Begründung muss die Notwendigkeit hervorgehen.
- Es gibt keine ausstehenden Steuern, die am oder nach dem 1. April 2022 hätten gezahlt werden müssen, es sei denn, es besteht ein Zahlungsaufschub.
Zahlungspause
Der Empfänger kann auf Antrag einmalig eine Zahlungsaussetzung von maximal 6 aufeinanderfolgenden Monatsraten bzw. 2 generischen Quartalsraten gewähren.
Dafür gelten die folgenden Bedingungen.
- Der Unternehmer muss glaubhaft machen, dass er für einen kurzen Zeitraum mit Rückzahlungsproblemen rechnet.
- Es gibt keine ausstehenden Steuern, die am oder nach dem 1. April 2022 hätten gezahlt werden müssen, es sei denn, es besteht ein Zahlungsaufschub.
Die Zahlungsaussetzung verlängert nicht die Laufzeit der Zahlungsvereinbarung (60 oder 84 Monate). Das bedeutet, dass die Raten nach der Zahlungsaussetzung erhöht werden. Dies hat zudem zur Folge, dass mehr Verzugszinsen anfallen.
Kombinieren
Wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind, können die Verlängerung der Zahlungsvereinbarung, vierteljährliche Tilgungszahlungen und eine Zahlungsaussetzung miteinander kombiniert werden.
Sonder tilgung
Selbstverständlich ist es zulässig, während der Laufzeit der Zahlungsvereinbarung eine zusätzliche Tilgung vorzunehmen.
Eine Sondertilgung senkt nicht die Höhe der einzelnen Raten, sondern verkürzt die Laufzeit des Zahlungsplans.
Es ist jedoch möglich, den Empfänger schriftlich zu bitten, den Ratenbetrag nach einer Sondertilgung zu senken.
Anfragen
Die schriftlichen Anträge sind einzureichen bei:
Finanzamt
Postfach 100
6400 AC Heerlen
Der Empfänger entscheidet grundsätzlich innerhalb von 8 Wochen nach Eingang dieser Anträge.
Die Steuerbehörde weist auf ihrer Website darauf hin, dass die Zahlungen bis zur Entscheidung über einen Antrag gemäß dem Antrag geleistet werden können. Wird der Antrag abgelehnt, muss der bis dahin entstandene Zahlungsrückstand jedoch unverzüglich ausgeglichen werden.
Verzugszinsen
Während der Laufzeit der Zahlungsvereinbarung fallen auf die ausstehenden Steuerschulden Verzugszinsen an.
Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren. Aus Gründen der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWG haftet daher nicht für die Folgen von Maßnahmen, die aufgrund dieses Vermerks ergriffen oder nicht ergriffen werden.