Du kennst das sicher. In dem einen Zeitraum musst du Steuern zahlen, im anderen bekommst du sie zurück. Aber du darfst diese beiden Beträge nicht einfach auf eigene Faust miteinander verrechnen.
Verrechnen
Für die Beitreibung von Steuerschulden gilt das Zivilrecht. Die Grundregel im Zivilrecht lautet, dass Forderungen und Schulden miteinander verrechnet werden können. Diese Regel findest du in § 127 von Buch 6 des Bürgerlichen Gesetzbuchs.
Voraussetzung ist, dass eine fällige Schuld gegenüber und eine fällige Forderung gegenüber derselben Gegenpartei besteht. Der Schuldner kann gegenüber dem Gläubiger die Aufrechnung geltend machen. Bitte beachten Sie besondere Situationen, beispielsweise bei Zahlungsaufschub oder Insolvenz. Das Recht auf Aufrechnung kann vertraglich ausgeschlossen werden.
Selbstständig verrechnen
Eine Verrechnung von Steuerschulden und Steuerforderungen durch den Steuerpflichtigen ist nicht zulässig. Appellationsgericht Arnheim-Leeuwarden hat kürzlich bestätigt, dass bei der eigenständigen Verrechnung der Mehrwertsteuer keine Begleichung der Mehrwertsteuerschuld vorliegt. Die Steuerbehörde hat zu Recht einen Nachforderungsbescheid über den zu zahlenden Betrag erlassen. Auch die Geldbuße wegen Zahlungsverzugs war gerechtfertigt.
Es handelt sich um eine GmbH, die in der Umsatzsteuererklärung für September 2013 einen Antrag auf Erstattung in Höhe von 1.525 € gestellt hat. In der Erklärung für Oktober 2013 sind 1.924 € Umsatzsteuer geschuldet. Die GmbH teilte dem Finanzamt im November 2013 in einem Schreiben mit, dass sie die Erstattung für September mit dem für Oktober zu zahlenden Betrag verrechnen werde.
Aufgeschobene Zahlung
Die GmbH beantragte beim Finanzgericht einen Zahlungsaufschub. Ein Steuerpflichtiger kann einen Zahlungsaufschub für die in einem Steuererklärungszeitraum zu zahlende Steuer beantragen, wenn für einen anderen Zeitraum ein Antrag auf Steuerrückerstattung gestellt wurde. Voraussetzung ist, dass der Zeitraum der Steuerrückerstattung endet:
- vor dem Zeitraum, für den die Zahlung zu leisten ist;
- entsprechend diesem Zeitraum;
- weniger als 34 Tage nach diesem Zeitraum.
Das Gericht kommt zu dem Schluss, dass die BV keinen Zahlungsaufschub beantragt hat. Sie hat nämlich lediglich mitgeteilt, dass sie eine Verrechnung vorgenommen hat.
Der Antrag auf Zahlungsaufschub wird von der Steuerbehörde abgelehnt, wenn:
- die Steuererklärung, für die eine Fristverlängerung beantragt wird, nicht fristgerecht eingereicht wurde;
- der Antrag auf Zahlungsaufschub nicht gleichzeitig mit der Steuererklärung gestellt wurde;
- der Antrag keine Ermächtigung der Steuerbehörde zur Verrechnung beinhaltet;
- wenn die Rückerstattung bereits mit anderen ausstehenden Steuerschulden verrechnet werden kann.
Bitte beachten Sie: Bei Zahlungsverzug fallen Verzugszinsen an. Der aktuelle Zinssatz beträgt auf Jahresbasis: 4%.