Am Tag des Haushalts, dem 16. September 2015, wurde der Steuerplan 2015 der Abgeordnetenkammer vorgelegt. Dieser Entwurf enthält natürlich die Anpassungen der verschiedenen Steuersätze und Befreiungen. Diese werden Sie im Folgenden nicht finden. Wir beschränken uns auf die wichtigsten inhaltlichen Änderungen der Steuergesetzgebung.
Maßnahmen für den Wohnungsmarkt
- Die Zinsen für Restschulden sind bis zu 15 Jahre lang absetzbar (jetzt: 10 Jahre).
- Der Zeitraum für den Zinsabzug für ein leer stehendes ehemaliges Eigenheim, das zum Verkauf steht, oder ein leer stehendes künftiges Eigenheim wird strukturell drei Jahre betragen.
- Die Verlängerung der Regelung zum Wiederaufleben des Hypothekenzinsabzugs nach der Vermietung einer ehemals selbst genutzten Wohnung wird strukturell ausgestaltet. So wird es weiterhin möglich sein, die Wohnung zum Verkauf zu vermieten, ohne dass die zusätzliche Darlehensregelung angewendet wird, und der Zinsabzug kann nach der Vermietung für den Rest des Zeitraums, in dem die Umzugsregelung gilt, wieder in vollem Umfang in Anspruch genommen werden.
Ausschluss des Abzugs von ausländischen Geldbußen
Ausländische Geldbußen sind vom Abzug bei der Einkommens- und Körperschaftssteuer ausgeschlossen.
Ausländische Geldbußen können auch nicht als endbesteuerter Posten für Lohnsteuerzwecke ausgewiesen werden.
Abschaffung der Altenzulage Box III
Ab dem 1. Januar 2016 wird die Erhöhung des Freibetrags von bis zu 27.984 € in Feld III für ältere Menschen mit einem Einkommen in Feld I von bis zu 19.895 € und einer Spar- und Investitionsgrundlage in Feld III von bis zu 279.708 € pro Steuerpflichtigem (Seniorenfreibetrag) abgeschafft. Dies betrifft Regelungen, bei denen eine Vermögensprüfung (Einkommensprüfung) in Box III durchgeführt wird (z. B. der Mietzuschuss).
Übliches Lohnschema
- Die Effizienzmarge von 30% im üblichen Gehaltsschema für DGAs mit einem Geschäftsgehalt, das über dem gesetzlichen Gehalt von 44.000 € (2014) liegt, wird auf 25% reduziert. Im Jahr 2015 kann das Gehalt der DGA auf 75/70 * Gehalt im Jahr 2013 festgesetzt werden, wenn dieses Gehalt im Jahr 2013 höher als 43.000 € war, es sei denn, es ist plausibel, dass das Gehalt im Jahr 2015 nach dem üblichen Gehaltsschema auf einen höheren oder niedrigeren Betrag festgesetzt werden sollte. Vereinbarungen mit dem Finanzamt über den üblichen Lohn laufen nach 2014 aus.
- Die wichtigste Regel ab 2015 ist, dass die zu berücksichtigenden Löhne mindestens betragen:
a. 75% der Löhne aus der vergleichbarsten Beschäftigung.
b. das höchste Gehalt der anderen Beschäftigten des Unternehmens.
c. € 44.000. - Danach kann der Einbehaltungsbeauftragte plausibel machen, dass der zu berücksichtigende Lohn niedriger angesetzt werden sollte. Dies ist möglich, wenn plausibel ist, dass der Lohn aus der vergleichbarsten Beschäftigung niedriger ist. Sofern der Lohn bei dieser Widerlegungsmöglichkeit nicht unter 44.000 € fällt, kann der Abzugsverpflichtete die Wirtschaftlichkeitsspanne berücksichtigen.
- Der Begriff “ähnliche Beschäftigung” wird durch “am ehesten vergleichbare Beschäftigung” ersetzt.
- Das Gehalt der DGA wird mindestens in Höhe des höchsten Gehalts der anderen Arbeitnehmer im Unternehmen der DGA oder in verbundenen Unternehmen festgelegt. Von nun an können auch alle anderen Arbeitnehmer von Unternehmen berücksichtigt werden, bei denen der Abzugsverpflichtete die Beteiligungsfreistellung in Anspruch nehmen kann. Die Sonderregelung für Fälle, in denen der übliche Lohn 5.000 € nicht übersteigt, ist nun auch an diese Gruppe verbundener Unternehmen gebunden.
Arbeitskostenregelung
Ab dem 1. Januar 2015 wird das Arbeitskostenmodell (WKR) für alle Arbeitgeber verpflichtend. Es wird fünf Änderungen an der Regelung geben, und um diese zu finanzieren, wird der Freibetrag von 1,5% auf 1,2% reduziert.
- Kriterium der Erforderlichkeit
Das Erforderlichkeitskriterium ist ein offener Standard, der davon ausgeht, dass alle Einrichtungen, die ein Arbeitgeber im Rahmen seiner Geschäftstätigkeit für erforderlich hält, dem Arbeitnehmer zur Verfügung gestellt werden können, ohne dass der private Nutzen des Arbeitnehmers für steuerliche Zwecke berücksichtigt wird. Das Erforderlichkeitskriterium wird vorerst nur für Werkzeuge, Computer, mobile Kommunikationsgeräte und ähnliche Geräte eingeführt. Die Erforderlichkeit wird zunächst dem Arbeitgeber überlassen, wobei seine Beurteilung durch eine Angemessenheitsprüfung objektiviert wird. Voraussetzung für die Anwendung des Kriteriums der Erforderlichkeit ist, dass der Arbeitnehmer die Zulage oder Ausstattung zurückgibt oder den (Rest-)Wert erstattet, wenn sie für die Ausübung der Tätigkeit nicht mehr erforderlich ist. Das Erforderlichkeitskriterium kann nicht im Rahmen eines Cafeteria-Systems angewendet werden. Für Arbeitnehmer, die gleichzeitig Geschäftsführer oder Aufsichtsräte der Abzugsstelle sind, gilt eine erhöhte Beweislast für die Erforderlichkeit einer Erstattung oder Bereitstellung. - Jährliche Abrechnung
Die Abzugsverpflichteten müssen ihre Steuerschuld nach dem WKR nur noch einmal im Jahr ermitteln. Es muss also nicht mehr für jeden Erklärungszeitraum geprüft werden, ob der freie Raum überschritten wird. Die fällige Steuer wird im ersten Steuerzeitraum des folgenden Kalenderjahres entrichtet. Es besteht jedoch weiterhin die Möglichkeit, die Steuer in Teilen früher zu entrichten. - Gruppenprogramm
Die CRD kann auf Konzernebene durch Einführung der so genannten Konzernregelung angewandt werden. Voraussetzung für die Anwendung der Konzernregelung ist, dass die Muttergesellschaft während des gesamten Kalenderjahres 95% an den (Unter-)Tochtergesellschaften hält. Die bei Überschreitung des gemeinsamen Raums fällige Steuer muss von dem Konzernunternehmen mit der höchsten lohnsteuerpflichtigen Lohnsumme angemeldet und abgeführt werden. Bei Anwendung der Gruppenregelung haften die betroffenen Arbeitgeber gesamtschuldnerisch für die gesamte von der Gruppe geschuldete Steuer. Die Entscheidung, ob die Gruppenregelung angewendet wird oder nicht, muss jährlich in der ersten Steuererklärung nach dem Kalenderjahr, auf das sich die Entscheidung bezieht, getroffen werden. - Gezielte Freistellung für branchenspezifische Produkte
Die gezielte Befreiung ist ein Rabatt von bis zu 20% auf (branchen-)eigene Produkte des Arbeitgebers oder eines verbundenen Unternehmens. Maximal 500 € pro Arbeitnehmer und Kalenderjahr sind auf diese Weise ausdrücklich freigestellt. - Unterscheidung zwischen Erstattungen/Verfügungen/Dispositionen
Es wird eine neue gezielte Befreiung für eine Reihe von arbeitsplatzbezogenen Einrichtungen geben, für die derzeit eine Nullbewertung gilt. Dazu gehören Einrichtungen, die zusätzlich zu den bereitgestellten Einrichtungen bereitgestellt und erstattet werden. Es ist noch nicht klar, welche Einrichtungen für diesen Zweck bestimmt werden.
Lebenslang
Teilnehmer an einem unter die Übergangsregelungen fallenden Lebenslauf-Sparplan, die 2013 nicht von der Regelung Gebrauch gemacht haben, dass nur 80% besteuert wurde, als das gesamte Lebenslaufguthaben entzogen wurde, erhalten 2015 eine einmalige Gelegenheit, eine 80%-Regelung in Anspruch zu nehmen. Diese 80%-Regelung gilt höchstens für die Höhe der Ansprüche am 31. Dezember 2013. Nach Anwendung der 80%-Regelung kann der Steuerpflichtige das Übergangsrecht nicht mehr in Anspruch nehmen, da die gesamte Gutschrift zurückgezogen werden muss.
Verlängerung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes für die Renovierung von Wohnungen
Die Anwendung des ermäßigten Mehrwertsteuersatzes auf Arbeiten zur Renovierung und Reparatur von Häusern wird bis zum 1. Juli 2015 verlängert. Er muss für Wohnungen gelten, die seit mindestens zwei Jahren genutzt werden.