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Wenn Sie einem Künstler oder Berufssportler im Rahmen eines kurzfristigen Auftrags (3 Monate oder weniger) Beträge zahlen, liegt im Prinzip ein fiktives Arbeitsverhältnis vor: die Vereinbarung zwischen Künstler und Berufssportler. Der Auftraggeber des Künstlers muss dann die Lohnsteuer auf das gezahlte Honorar (und etwaige Sachleistungen) einbehalten und abführen.
(Muster-)Vereinbarung
Dies gilt nicht, wenn der Künstler oder Berufssportler die Leistung auf der Grundlage eines von den Steuerbehörden genehmigten Vertrags erbringt.
Zwei Mustervereinbarungen sind für Künstler genehmigt worden. Sie finden diese Mustervereinbarungen auf der Website des Belastingdienstes. Diese Vereinbarungen sehen einen Verzicht auf die Anwendung der Künstlervereinbarung vor.
Es ist nicht erforderlich, die Mustervereinbarung für jeden Auftritt des Künstlers auszufüllen und zu unterzeichnen. Es reicht aus, wenn der Künstler eine Erklärung an den Auftraggeber sendet, aus der hervorgeht, dass er die Künstlervereinbarung nicht anwenden möchte. Auf der Grundlage einer solchen Erklärung entfällt dann der Lohnsteuerabzug.
Quellensteuererklärung
Die Einbehaltungspflicht ist auch dann kein Thema, wenn eine Person oder Einrichtung als Einbehaltungspflichtiger gegenüber dem Künstler oder Berufssportler benannt wurde. Dies geht aus einer vom Belastingdienst ausgestellten Quellensteuerbescheinigung hervor, von der Sie Ihrer Verwaltung eine Kopie beifügen müssen. Die Abzugserklärung schützt Sie vor dem Einbehalt von Lohnsteuern.
Künstler
Künstler ist jeder, der als solcher eine künstlerische Leistung erbringt, die dazu bestimmt ist, von einem Publikum gehört und/oder (un)direkt gesehen zu werden (d. h. es muss sich um eine Aufführung vor Publikum handeln).
Kein Künstler zu sein:
- Fotomodelle, Schaufensterpuppen, etc.
- Ansager, Moderatoren, Red.
- Ton- und Lichttechniker, Hrsg.
DJs, VJs und MCs, die auf Tanzpartys, Festivals usw. auftreten, gelten jedoch als Künstler.
Wenn die Maßnahme direkt mit einer natürlichen Person für deren persönliche Angelegenheiten vereinbart wurde[1] (z. B. bei einer Hochzeit), gilt die Künstlerregelung nicht und es muss keine Lohnsteuer gezahlt werden.
Amateur-Unternehmen
Mitglieder von Laiengesellschaften sind nicht lohnsteuerpflichtig, wenn:
- der Leiter des Unternehmens eine Erklärung über die Zurückhaltung abgibt;
- einzelne Mitglieder können als Freiwillige betrachtet werden;
- Die einzelnen Mitglieder erhalten nicht mehr als 170 € pro Monat UND 1.700 € pro Jahr (einschließlich ALLER Aufwandsentschädigungen und Leistungen);
- der verbleibende Teil der Gebühr kommt der Vereins- oder Stiftungskasse als Unkostenbeitrag zugute.
Berufssportler
Im Sinne dieses Reglements ist ein Athlet ein Berufssportler, wenn er/sie:
- lebt im Ausland, aber;
- nicht auf Aruba, Curaçao, Sint Maarten oder einer der BES-Inseln, und;
- Die Niederlande haben kein Steuerabkommen mit dem Wohnsitzland abgeschlossen.
Von Profisport besteht, wenn:
- der Kunde zahlt dem Athleten Startgebühren;
- der Athlet erhält ein Honorar von mehr als 250 € und 3 oder mehr der folgenden Kriterien sind gleichzeitig erfüllt:
- der Athlet hat ein bestimmtes Leistungsniveau oder eine Lizenz, die ihn zur Teilnahme am Wettbewerb berechtigt;
- der Sportler erhält eine Reise- oder Unterkunftsbeihilfe;
- der Sportler erhält ein Preisgeld von mehr als 350 €;
- Der Hauptpreis für den Gewinner beträgt mehr als 2.500 €;
- die Öffentlichkeit muss für den Eintritt zur Veranstaltung bezahlen.
Wenn es sich nicht um einen Berufssportler handelt, muss keine Lohnsteuer einbehalten werden. Die ausgezahlten Beträge müssen jedoch in der Verwaltung des Zahlenden verarbeitet werden, und wenn die Vergütung 250 € übersteigt, muss dies dem Finanzamt mit dem Formular Opaaf von Beträgen, die an einen Dritten gezahlt wurden (IB47).
Bewerten Sie
Die an den Künstler oder Berufssportler gezahlte Vergütung (einschließlich Sachleistungen) ist lohnsteuerpflichtig. Die Berechnung der Vergütung geht über den Rahmen dieses Hinweises hinaus. Der Lohnsteuersatz beträgt 36,55% (Steuersatz 2019) für Künstler mit Wohnsitz in den Niederlanden. Für Berufssportler und ausländische Künstler gilt ein Satz von 20%.
Wenn jedoch nicht alle Verpflichtungen aus der Künstler- und Berufssportlerregelung erfüllt werden, muss der anonyme Satz von 52% angewendet werden. Es versteht sich von selbst, dass ein Nettohonorar hochgerechnet werden muss.
Bei Künstlern und Berufssportlern, die in den Niederlanden wohnen, sind auch die Beiträge zur Arbeitnehmerversicherung und die einkommensabhängigen Beiträge nach dem Krankenversicherungsgesetz zu entrichten, und zwar nach den normalerweise für sie geltenden Vorschriften (auf die in dieser Mitteilung nicht näher eingegangen wird).
Für wen?
Die oben beschriebenen Probleme betreffen natürlich auch die Betreiber von Gastronomiebetrieben und die (professionellen oder nicht professionellen) Organisatoren von Festivals und Sportveranstaltungen.
Aber auch ein normaler Geschäftsinhaber kann mit dem Problem konfrontiert werden, einen Künstler zu engagieren, zum Beispiel um eine Eröffnung, ein Jubiläum oder eine Mitarbeiterveranstaltung zu verschönern.
Das Künstlerarrangement kann auch ins Spiel kommen, wenn eine Stiftung oder ein Verein einen Künstler anstellt.
Der Zweck dieses Vermerks besteht darin, ein Schema zu skizzieren, und hat vor allem Signalcharakter.
Aus Gründen der Lesbarkeit wurde daher eine Vereinfachung vorgenommen. Die VWG haftet nicht für die Folgen von Maßnahmen, die aufgrund dieses Memorandums ergriffen oder nicht ergriffen werden.
[1] Dies ist also nicht der Fall, wenn der Künstler z. B. vom Eigentümer oder Betreiber des Lokals, in dem die Hochzeitsfeier stattfindet, engagiert wird.