Der Europäische Rat hat die FASTER-Richtlinie verabschiedet. Leider müssen wir bis 2028 warten, bis wir davon profitieren können.
Ausländische Quellensteuer
Worin besteht das Problem genau? Wenn Sie derzeit Dividenden oder Zinsen aus einem anderen Land beziehen, behält dieses Land häufig eine Quellensteuer darauf ein. In vielen Ländern ist diese Quellensteuer (deutlich) höher als das im Steuerabkommen für das Quellenland festgelegte Besteuerungsrecht. Die zu viel einbehaltene Quellensteuer müssen Sie im Quellenland zurückfordern. Oft ist das ein mühsamer und zeitaufwändiger Prozess.
Wenn Sie beispielsweise Dividenden auf Börsenaktien erhalten, die Sie an dem deutschen Unternehmen Allianz halten, wird darauf 25% deutsche Quellensteuer einbehalten. Sie erhalten 75% der Bruttodividende auf Ihr Bankkonto. Die Aktien müssen Sie in Ihrer niederländischen Einkommensteuererklärung unter Ihren Erträgen aus Sparen und Kapitalanlagen (Box 3) angeben. Sie zahlen daher in den Niederlanden Einkommensteuer darauf. Die einbehaltene deutsche Quellensteuer können Sie mit der niederländischen Einkommensteuer verrechnen (achten Sie darauf, dies in Ihrer Steuererklärung anzugeben), jedoch nicht mehr als 15% der Bruttodividende. Diese 15% ist der Teil der Steuer, der im Steuerabkommen Deutschland zugewiesen wird. Die 10%, die Deutschland auf der Grundlage des Abkommens zu viel einbehalten hat, kannst du beim deutschen Finanzamt zurückfordern. Dazu musst du das dafür vorgesehene Formular zusammen mit den Belegen an das deutsche Finanzamt senden.
Vereinfachung
Ziel der FASTER-Richtlinie ist es, die Verfahren zur Erstattung ausländischer Quellensteuer schneller, einfacher und sicherer zu gestalten. Die FASTER-Richtlinie gilt natürlich nur innerhalb der Europäischen Union. Bei Quellensteuern, die von Ländern außerhalb der EU einbehalten wurden, muss das mit dem jeweiligen Land vereinbarte Abkommenverfahren zur Erstattung zu viel einbehaltener Quellensteuer befolgt werden.
FASTER führt ein gemeinsames digitales Steuerwohnsitzzertifikat (eTRC) ein. Mit diesem Zertifikat können Steuerzahler die beschleunigten Verfahren in Anspruch nehmen, um eine Befreiung von der Quellensteuer oder deren Erstattung zu erhalten.
Die Richtlinie gestattet es den Mitgliedstaaten, eines der folgenden Systeme anzuwenden:
- Befreiung an der Quelle: In diesem Fall wird der richtige Steuersatz zum Zeitpunkt der Auszahlung der Zinsen oder Dividenden angewandt;
- Schnelle Rückerstattung: Auf dieser Grundlage wird die zu viel einbehaltene Quellensteuer zügig zurückerstattet.
Alle EU-Mitgliedstaaten müssen die FASTER-Richtlinie spätestens bis 2028 in nationales Recht umsetzen. Unter strengen Auflagen können Mitgliedstaaten eine Ausnahmegenehmigung erhalten.