Die Bezirksgericht Zeeland-West Brabant hat entschieden, dass die niederländische Rente eines in Deutschland wohnhaften Niederländers zu Recht in den Niederlanden besteuert wird.
Neues Steuerabkommen
Dieses Problem besteht seit dem neuen Steuerabkommen, das die Niederlande und Deutschland miteinander geschlossen haben. Dieses neue Abkommen trat am 1. Januar 2016 in Kraft, mit einer Übergangsfrist von einem Jahr, in der noch die Möglichkeit bestand, das alte Abkommen von 1959 weiter anzuwenden (und in den Folgejahren gilt unter anderem für Berechtigte auf Leibrenten- und Rentenbezüge noch eine Ausgleichsregelung). Das Verfahren vor dem Gericht betraf daher die Erhebung der Einkommensteuer für das Jahr 2017.
Im Ausland steuerpflichtig
Ein Niederländer, dessen steuerlicher Wohnsitz in Deutschland liegt, ist grundsätzlich in seinem Wohnsitzland Deutschland steuerpflichtig. Auf Einkünfte aus bestimmten niederländischen Quellen erhebt die Niederlande jedoch Einkommensteuer. Der im Ausland wohnhafte Steuerpflichtige gilt für diese Quellen als “im Ausland steuerpflichtig”.
Zu diesen Einkünften zählen unter anderem Leibrenten- und Rentenbezüge, deren Beiträge in den Niederlanden steuerlich abgesetzt wurden oder bei der Auszahlung steuerfrei waren.
Änderung
Das alte Steuerabkommen sprach dem Wohnsitzland das Recht zu, Einkommensteuer auf Leibrenten- und Rentenbezüge zu erheben. Die Rente des Niederdeutschen wurde daher in Deutschland besteuert, und diese Besteuerung fiel im Allgemeinen durchaus moderat aus.
Im neuen Steuerabkommen wird die Besteuerung von Leibrenten- und Rentenleistungen ebenfalls dem Wohnsitzland zugewiesen, es sei denn, der jährliche Gesamtbetrag der Leistungen übersteigt 15.000 €. In diesem Fall darf das Quellenland die Besteuerung vornehmen. Im vorliegenden Verfahren bezog der Niederdeutschler im Jahr 2017 (neben seiner AOW, die nicht berücksichtigt wird) 23.281 € an Rentenleistungen aus den Niederlanden. Das Gericht bestätigt nun, dass diese Leistungen im Jahr 2017 zu Recht in den Niederlanden besteuert wurden.