Spenden sind von dem Einkommen abzugsfähig, auf das Einkommensteuer zu entrichten ist. Vor allem regelmäßige Spenden sind beliebt, da sie nicht mehr notariell beurkundet werden müssen (ein vom Spender und dem Beschenkten ausgefülltes Formular (das reicht aus).
Wie viele beliebte Regelungen scheinen auch die regelmäßigen Zuwendungen manchmal an ihrem eigenen Erfolg zu scheitern. Die Entscheidung darüber wird bei der neuen Regierung liegen.
Regelmäßige Spenden
Bei einer regelmäßigen Schenkung verpflichtet sich der Schenkende, dem Beschenkten mindestens 5 Jahre lang jährlich einen Betrag zu schenken. Der Beschenkte muss ein – sein:
- ANBI (gemeinnützige Einrichtung);
- Verein, der nicht der Körperschaftsteuer unterliegt, mindestens 25 Mitglieder hat und voll rechtsfähig ist.
Der große Vorteil einer regelmäßigen Spende besteht darin, dass für den Steuerabzug weder eine Obergrenze noch eine Schwelle gilt. Eine regelmäßige Spende ist abzugsfähig, sofern die Summe dieser Spenden in einem Steuerjahr mehr als 1% des Gesamteinkommens beträgt (diese Schwelle beträgt mindestens 60 €). Soweit die Summe der Spenden mehr als 10% des Gesamteinkommens beträgt, ist der darüber hinausgehende Betrag nicht abzugsfähig.
Verein
Vor allem bei Vereinen sind regelmäßige Spenden sehr beliebt. Viele Sportanlagen, (Kunstrasen-)Plätze und andere Investitionen werden unter anderem durch regelmäßige Spenden finanziert.
Beispiel
Angenommen, Sie sind Mitglied eines Hockeyvereins und liegen Ihnen dieser Verein sehr am Herzen. Der Verein investiert in einen neuen Kunstrasenplatz und bittet Sie um einen Beitrag dazu. Sie sind bereit, dem Verein 5.000 € zu spenden.
Wenn Sie eine reguläre Spende tätigen, ist diese im Jahr der Spende steuerlich absetzbar. Wenn Sie in diesem Jahr ein Gesamteinkommen von 45.000 € haben, beträgt die Schwelle für den Spendenabzug: 1% * 45.000 € = 450 €. Der Spendenabzug beläuft sich dann auf: 5.000 € – 450 € = 4.550 €.
Sie können jedoch maximal folgenden Betrag abziehen: 10% * 45.000 € = € 4.500. Von Ihrer Spende in Höhe von 5.000 € werden 500 € nicht auf das Einkommen angerechnet, auf das Sie Einkommensteuer zahlen.
Wenn Sie sich für eine regelmäßige Spende entscheiden, leihen Sie dem Verein 5.000 €. Der Verein kann dann sofort über den gesamten Betrag verfügen.
Bei diesem Darlehen wird Ihnen innerhalb von 5 Jahren ein Betrag von 1.000 € erlassen. Unter der Voraussetzung, dass der Verein die Voraussetzungen für steuerlich absetzbare regelmäßige Spenden erfüllt, können Sie jedes Jahr den gesamten Betrag des Erlasses steuerlich absetzen. Sie können dann insgesamt 5.000 € von Ihrem Einkommen absetzen und lassen den Fiskus einen erheblichen Teil der Kosten für das neue Spielfeld des Vereins mitfinanzieren.
Nur wenn Sie innerhalb des Fünfjahreszeitraums versterben, wird das Darlehen nicht vollständig getilgt, da die regelmäßigen Zahlungen dann ausbleiben. Dies können Sie durch ein Vermächtnis in Ihrem Testament regeln.
Letzte Chance?
Die Aufhebung der Verpflichtung zur notariellen Beurkundung von regelmäßigen Spenden im Jahr 2014 wurde von vielen ANBI-Organisationen und Vereinen als Anstoß verstanden, diese Regelung in größerem Umfang zu nutzen. Soweit uns bekannt ist, gibt es derzeit noch keine konkreten Pläne, den Steuerabzug für (regelmäßige) Spenden abzuschaffen. Es gibt jedoch Anzeichen, aus denen sich möglicherweise ableiten lässt, dass die steuerlich absetzbare regelmäßige Spende in ihrer derzeitigen Form ihre besten Zeiten hinter sich hat.
Ein solches Signal ist die strenge Auslegung des Unsicherheitserfordernisses durch das Finanzministerium. Von einer periodischen Zuwendung spricht man, wenn hinreichende Unsicherheit darüber besteht, ob alle Raten ausgezahlt werden. Dies ist der Fall, wenn die Wahrscheinlichkeit, dass der großzügige Spender während der fünfjährigen Laufzeit verstirbt, 1% oder mehr beträgt. Die Richter hat entschieden, dass bei einer Schenkung, die vom Leben zweier Schenkender abhängt, das Erfordernis der Ungewissheit nicht erfüllt ist. In diesem Fall liegt keine abzugsfähige regelmäßige Zuwendung vor. Das Ministerium hat erklärt, sich an dieses Urteil zu halten.
Ein weiteres Anzeichen findet sich in einem Anhang zum Steuerplan 2016. Dort wird eine Vereinfachungsstudie angekündigt, in der die Möglichkeit geprüft werden soll, regelmäßige Spenden mit anderen Spenden gleichzustellen. Dann würden auch für regelmäßige Spenden ein Schwellenwert und eine Obergrenze gelten. Dieser Gedanke wird auch in dem im Hinblick auf die bevorstehenden Wahlen veröffentlichten Biegeliste.
Am 27. Januar 2017 hat Staatssekretär Wiebes einen umfangreichen Bericht (mit Anhängen von mehr als 140 Seiten) an die Zweite Kammer übermittelt. In diesem Bericht wurden die Auswirkungen möglicher Änderungen der Vorschriften zum Steuerabzug von Spenden untersucht.
ANBI und Vereine, die erwägen, die Regelung in Anspruch zu nehmen, tun gut daran, dies bald zu regeln. Sollte die Regelung abgeschafft oder geändert werden, ist davon auszugehen, dass dies mit sofortiger Wirkung geschieht. Laufende Verfahren werden jedoch höchstwahrscheinlich weiterhin berücksichtigt. Dies bedeutet, dass bei Schenkungsverfahren, die vor der Ankündigung der Gesetzesänderung begonnen wurden, die regelmäßige Spende weiterhin vollständig abzugsfähig bleibt.
DGA
Ein Geschäftsführer und Gesellschafter hat in Bezug auf Schenkungen noch eine weitere Möglichkeit. Diese beschreiben wir in unserem Artikel Geschäftsführende Gesellschafter können sich für den Spendenabzug entscheiden.