Die VEB hat angekündigt ein Testverfahren einzuleiten, um den Ertrag zu ermitteln, mit dem Kapitalanlagen im Jahr 2022 in Box 3 besteuert werden.
Tatsächliche Rendite
Das Urteil des Obersten Gerichtshofs im sogenannten „Weihnachtsurteil“ von 2021 scheint eindeutig zu sein: Die Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen dürfen nicht höher angesetzt werden als die tatsächliche Rendite. Für das Jahr 2022 wendet die Steuerbehörde drei Pauschalrenditen an:
- für Bankguthaben: 0,01% (2023: 0,36%; vorläufige Zahl)
- für sonstige Vermögenswerte: 5,53% (2023: 6,17%)
- bei Schulden: -/- 2,46% (2023: 2.571 TP3T; vorläufige Zahl)
Die Niederländische Bank (DNB) hat berechnet, dass niederländische Haushalte im Jahr 2022 bei ihren Kapitalanlagen einen durchschnittlichen Vermögensverlust von 14% verzeichneten. Damit scheint die tatsächlich erzielte Rendite deutlich niedriger zu sein als der Pauschalbetrag, der der Einkommensteuer unterliegt.
Chancen
Ob das Musterverfahren erfolgreich sein wird, ist derzeit keineswegs sicher. Der Oberste Gerichtshof hat sich in seinem „Weihnachtsurteil“ nicht dazu geäußert, was genau unter der tatsächlichen Rendite zu verstehen ist. Bei Kapitalanlagen stellt sich die Frage, ob darunter ausschließlich tatsächlich aus den Anlagen erzielte Erträge (Zinsen, Dividenden) zu verstehen sind oder auch Wertsteigerungen und -minderungen des Portfolios (und wie diese zu berechnen sind) sowie wie damit in den verschiedenen Jahren umgegangen werden soll (Verlustverrechnung?). Außerdem stellt sich die Frage, ob (Verwaltungs-)Kosten von Anlageportfolios von der maximal zu besteuernden tatsächlichen Rendite abgezogen werden müssen.
Anhängen
Jeder, der sich im Falle eines positiven Ausgangs des Musterverfahrens anschließen möchte, muss rechtzeitig Einspruch gegen den endgültigen Bescheid über die Einkommensteuer und die Sozialversicherungsbeiträge einlegen. Für das Jahr 2022 müssen diese Bescheide noch erlassen werden (die Steuererklärungssaison hat erst vor kurzem – am 1. März 2023 – begonnen). Ein fristgerechter Einspruch muss innerhalb von 6 Wochen nach dem Ausstellungsdatum des Bescheids eingereicht werden. Der Vollständigkeit halber sei noch einmal darauf hingewiesen, dass die Für-anwendbar-Erklärung des Massenbeschwerdeverfahrens nicht bedeutet, dass auch Personen, die keinen Widerspruch eingelegt haben, von der Rechtswiederherstellung im Anschluss an ein positives Ergebnis eines beliebigen Verfahrens profitieren.