Die Europäische Union (EU) soll eigentlich ein einziger großer Binnenmarkt sein. Dennoch müssen Unternehmer regelmäßig Umsatzsteuer in anderen Mitgliedstaaten abführen.
Online-Shop
Zum Beispiel, wenn du einen Online-Shop betreibst. Dann erhältst du Bestellungen aus der ganzen Welt. Schließlich verkaufst du nicht umsonst über das “www”.
Was die Welt außerhalb der EU betrifft, gibt es kein Problem. Sie versenden die Waren dann mehrwertsteuerfrei über die Außengrenze der EU (den Nachweis erbringen Sie anhand der Zolldokumente). Die Waren werden in den Niederlanden von der Mehrwertsteuer befreit, da du den 0%-Satz anwenden darfst. Die Mehrwertsteuer auf deine Einkäufe darfst du abziehen.
Fernabsatz
Was aber, wenn Ihr Kunde in einem anderen EU-Mitgliedstaat wohnt als dem, in dem Ihr Unternehmen ansässig ist? In diesem Fall müssen Sie die Mehrwertsteuer in dem Mitgliedstaat abführen, in dem Sie ansässig sind, es sei denn, Sie tätigen einen sogenannten Fernverkauf.
Ein Fernabsatzgeschäft ist eine Lieferung von Waren:
- an einen nicht umsatzsteuerpflichtigen Unternehmer (eine Privatperson);
- die in einem anderen EU-Mitgliedstaat wohnt;
- wobei die Waren vom liefernden Unternehmer oder in dessen Auftrag versandt oder befördert werden.
Fernverkäufe werden erst in dem Land besteuert, in dem der Käufer ansässig ist, wenn die Summe solcher Lieferungen innerhalb eines Jahres einen pro Mitgliedstaat festgelegten Schwellenwert überschreitet. Deutschland wendet hierfür einen Schwellenwert von 100.000 € an; Belgien einen von 35.000 €. Die Schwellenwerte der anderen Länder finden Sie hier (Es handelt sich um die Beträge in der Spalte “Fernabsatz”.).
Verwaltungsaufwand
Es kann durchaus vorteilhaft sein, die Mehrwertsteuer in einem anderen Land abzuführen. Schließlich gelten in verschiedenen Mitgliedstaaten niedrigere Sätze als in den Niederlanden. Die Regelung für Fernverkäufe zielt auch darauf ab, dass die Mehrwertsteuer auf die gelieferte Ware in dem Mitgliedstaat erhoben wird, in dem der Verbrauch stattfindet.
Der Nachteil ist jedoch, dass man sich in dem betreffenden Mitgliedstaat als umsatzsteuerpflichtiges Unternehmen registrieren lassen muss. Und dass man dort anschließend seinen regelmäßigen Verwaltungsauflagen nachkommen muss. Das ist in der Regel nicht ohne die Hilfe eines Beraters in dem betreffenden Mitgliedstaat möglich.
Einfacher
Das muss doch alles einfacher (und damit kostengünstiger) gehen. Das sieht auch die EU so. Deshalb wird es, ab 2021 (so die Erwartung), ein System, bei dem der Online-Shop die gesamte Mehrwertsteuer – unabhängig davon, wo in der EU sie fällig ist – an die Steuerbehörde des Landes abführt, in dem der Online-Shop ansässig ist. Die EU-Mitgliedstaaten sorgen anschließend dafür, dass die Mehrwertsteuereinnahmen dem jeweiligen Mitgliedstaat zufließen. Dies wird auch als „One-Stop-Shop“-System bezeichnet. Derzeit gibt es bereits eine Mini-Version davon für bestimmte Dienstleistungen an Privatpersonen.
Bis dahin sollten Unternehmer, die Waren an Nichtunternehmer in anderen EU-Mitgliedstaaten liefern, die Regelung für den Fernabsatz genau im Auge behalten.