Wenn Sie Gegenstände an einen Unternehmer in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union liefern und die Gegenstände im Zusammenhang mit dieser Lieferung dorthin versandt oder befördert werden, handelt es sich um eine innergemeinschaftliche Lieferung. In diesem Fall können Sie auf die Lieferung den Mehrwertsteuersatz 0% anwenden. Ihr Kunde muss die Mehrwertsteuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb entrichten.
Proof
Der leistende Unternehmer muss nachweisen können, dass der 0%-Satz zu Recht angewendet wurde. Dieser Nachweis wird derzeit in den Niederlanden erbracht:
- Überprüfung der vom Kunden angegebenen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (über das VIES-System);
- mit allen möglichen Verwaltungsdokumenten nachweisen, dass die Beförderung oder Verbringung tatsächlich stattgefunden hat.
Neue EU-Vorschriften
Um den umfangreichen Mehrwertsteuerbetrug bei der Anwendung des 0%-Satzes einzudämmen und sowohl den Steuerbehörden als auch den Unternehmern mehr Sicherheit zu geben, erlässt die Europäische Union neue Vorschriften. Diese werden in Form einer Verordnung. Damit sind die Vorschriften in allen Mitgliedstaaten unmittelbar anwendbar. Inzwischen ist eine Rechnung zur Konsultation vorgelegt, wobei die Änderungen (Quick Fixes) in die niederländischen Rechtsvorschriften aufgenommen werden.
Die neuen Regeln treten am 1. Januar 2020. Zusätzlich zu den derzeitigen Regeln für den Nachweis, dass der Steuersatz 0% zu Recht angewendet wird, wird eine widerlegbare Vermutung eingeführt. Es wird davon ausgegangen, dass ein Unternehmer, der die entsprechenden Belege vorweisen kann, innergemeinschaftliche Lieferungen getätigt hat (die Verdacht). Das Finanzamt kann jedoch versuchen zu beweisen, dass dies nicht der Fall ist (die widerlegen).
Unternehmer, die innergemeinschaftlich Waren liefern, sollten prüfen (oder prüfen lassen), ob sie ihre Verwaltungsabläufe so anpassen können, dass ihr Mehrwertsteuerrisiko durch die Anwendung der neuen Vorschriften verringert werden kann.
Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
Die niederländischen Steuerbehörden verlangen von Unternehmern bereits, dass sie die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer ihrer Kunden überprüfen. Ab dem 1. Januar 2020 wird es eine wesentliche Anforderung sein, dass der Lieferant über die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden verfügt. Natürlich muss diese Nummer im MIAS überprüft werden.
Im Rahmen der innergemeinschaftlichen Lieferungen werden die meisten niederländischen Unternehmer die Abfrage und Überprüfung von Umsatzsteuer-Identifikationsnummern bereits in ihre Verfahren aufnehmen. Dieser Teil des Prozesses wird ab 2020 noch wichtiger werden.
Transport
Die Art und Weise des Nachweises der Beförderung ist in den Mitgliedsstaaten unterschiedlich geregelt. Ab 2020 wird jeder Mitgliedstaat die widerlegbare Vermutung der innergemeinschaftlichen Lieferung anwenden, wenn die Beförderung nachgewiesen wird:
- durch den Verkäufer, der angibt, dass die Ware von ihm selbst oder einem Dritten transportiert wurde, oder durch den Verkäufer, der eine Erklärung des Käufers hat, dass die Ware versandt oder transportiert wurde; UND
- der Verkäufer ist im Besitz von mindestens zwei nicht widersprüchlichen Belegen, die von zwei unabhängigen Parteien ausgestellt wurden.
Unterstützende Dokumente können ausgewählt werden für:
- zwei Versand- oder Transportdokumente (CMR, Konnossement, Rechnung des Frachtführers);
- ein Dokument über den Versand oder die Beförderung der Waren, das einen Versicherungsvertrag für den Transport, ein Bankdokument für den Transport, eine notariell beglaubigte Quittung oder eine Quittung eines Lagerhalters in einem anderen Mitgliedstaat enthält.
ABC
Die Vorschriften für Reihengeschäfte (ABC-Transaktionen) werden vereinfacht. Dies beinhaltet eine Änderung der MwSt-Richtlinie. Erfolgt die Versendung oder Beförderung durch oder im Namen von Partei A oder B, wird die Beförderung der ersten Lieferung zugerechnet. Diese Lieferung gilt dann als innergemeinschaftliche Lieferung. Die Regelung für vereinfachte ABC-Umsätze ändert sich nicht.