Dieser lateinische Begriff bedeutet: nicht zweimal für dasselbe.
EMRK
Der Grundsatz „ne bis in idem“ ist unter anderem in der Charta der Europäischen Union und in der Europäischen Konvention zum Schutz der Menschenrechte und Grundfreiheiten (EMRK) verankert. Es besagt, dass niemand wegen einer Straftat, für die er rechtskräftig freigesprochen oder verurteilt wurde, erneut vor Gericht gestellt oder bestraft werden darf.
Was aber, wenn sowohl die GmbH als auch der Gesellschafter und/oder der Geschäftsführer bestraft werden?
Europäischer Gerichtshof
In diesem Zusammenhang wurde beim Europäischen Gerichtshof eine Italienische Angelegenheit vorgelegt. Darin hat eine Srl (eine italienische juristische Person, vergleichbar mit der niederländischen BV) ihrer Verpflichtung zur (fristgerechten) Abführung der von ihr geschuldeten Mehrwertsteuer nicht nachgekommen. Es handelt sich um einen Mehrwertsteuerbetrag von mehr als 1 Million Euro.
Für diesen Verstoß erlegt die italienische Steuerbehörde einen Steuerbescheid auf. Dieser Steuerbescheid wird natürlich gegen die Srl erlassen. Schließlich hätte diese die Mehrwertsteuer abführen müssen. In diesem Steuerbescheid wird die Mehrwertsteuer um eine Verwaltungsstrafe in Höhe von 30% erhöht. Dieser Steuerbescheid wird von der juristischen Person nicht angefochten, sondern ordnungsgemäß beglichen. Damit sind der Steuerbescheid und die darin enthaltene Verwaltungsstrafe endgültig festgesetzt.
Vorstandsmitglied
Nach italienischem Recht wird auch der Geschäftsführer der juristischen Person strafrechtlich verfolgt, weil er die Srl daran gehindert hat, die Mehrwertsteuer fristgerecht abzuführen. Der Geschäftsführer macht geltend, dass für die nicht fristgerechte Abführung der Mehrwertsteuer bereits eine Strafe verhängt worden sei: die Verwaltungsstrafe.
Das Gericht entscheidet, dass gegen den Geschäftsführer ein Strafverfahren eingeleitet werden darf, obwohl gegen die GmbH bereits eine rechtskräftige Verwaltungsstrafe verhängt wurde. Der Geschäftsführer und die juristische Person sind nämlich nicht ein und dieselbe Person. Sie können getrennt voneinander vor Gericht gestellt und bestraft werden, auch wenn es sich um denselben Verstoß handelt.
Niederlande
Kann eine solche Situation auch in den Niederlanden eintreten?
In dem Fall, dass eine niederländische BV Umsätze verschweigt, wird gegen die BV eine Nachforderung der Körperschaftsteuer mit einer Geldbuße (oder einer anderen Sanktion) verhängt. Gegen den Gesellschafter als Privatperson kann möglicherweise eine Ausschüttung geltend gemacht werden. Die Nachforderung der Einkommensteuer kann dann um eine Geldbuße (oder eine andere Sanktion) erhöht werden.
Technisch gesehen handelt es sich nicht um denselben Verstoß. Die GmbH versäumt es nämlich, in ihrer Körperschaftsteuererklärung den korrekten Umsatz anzugeben, während der Gesellschafter es versäumt, eine Gewinnausschüttung anzugeben. Der Gesellschafter wird dies jedoch wahrscheinlich als doppelte Bestrafung empfinden. Das in diesem Artikel beschriebene Urteil des Gerichts bietet keinen Trost.