Ein Mann erhält Leistungen aus mehreren Leibrentenversicherungen. Der Steuerprüfer besteuert diese Beträge in Box 1, was zu einem Streit über die richtige steuerliche Behandlung führt. Der Mann hatte eine 'Hoogrentende Spaarpot-Police' und zwei weitere Versicherungen mit einer Leibrentenklausel. Im Jahr 2019 erhält er Auszahlungen in Höhe von 49.119 €, 21.968 € und 7.025 €. Der Steuerprüfer erfasst diese Beträge in Box 1 der Einkommensteuer. Der Mann ist der Ansicht, dass die Auszahlungen in Box 3 besteuert werden müssen, da es sich um Anlageprodukte handelt. Außerdem möchte er, dass die Saldo-Methode angewendet wird, wodurch nur der Teil besteuert wird, der über die gezahlten Prämien hinausgeht.
Box 1 und Saldo-Methode
Das Gericht urteilt, dass die Versicherungen zu Recht in Box 1 besteuert wurden. Die 'Hoogrentende Spaarpot Polis' ist eine Kapitalversicherung mit einer Leibrentenklausel, die unter das 'vorherige Neubewertungssystem' fällt. Nach den vor 2001 geltenden Rechtsvorschriften, die für diese ältere Police nach wie vor gelten, wird eine Rückkaufzahlung einer solchen Versicherung in Box 1 besteuert. Der Mann hat die Leibrentenraten nicht rechtzeitig festgelegt oder in eine qualifizierte Leibrente umgewandelt, wodurch die Rückkaufsumme unter Box 1 fällt. Die beiden anderen Versicherungen wurden ebenfalls mit einer Leibrentenklausel abgeschlossen.
Umkehrregel
Die Besteuerung der Auszahlungen in Box 1 ist nicht nur ein steuerlicher Nachteil. Sie ist eine Folge der Umkehrregel und Teil eines Steuersystems, das durch das Vorhandensein eines entsprechenden Steuervorteils ein gewisses Gleichgewicht aufweist. Dieser Vorteil besteht in jedem Fall aus dem Steuerabzug der in früheren Jahren gezahlten Beiträge. Hinzu kommt, dass der Wert der Versicherungen vor der Auszahlung nicht zu einer Besteuerung in Box 3 geführt hat.
Saldo-Methode
Bei der Saldo-Methode wird nur der Teil der Auszahlungen besteuert, der die gezahlten Beiträge übersteigt. Diese Methode kann jedoch nicht angewendet werden, wenn die Beiträge steuerlich abgesetzt wurden oder hätten abgesetzt werden können. Bei der 'Hoogrentende Spaarpot Polis' weist der Mann nicht nach, dass er die Beiträge nicht steuerlich geltend gemacht hat. Angesichts der Art der Versicherung ist es wahrscheinlich, dass dies sehr wohl geschehen ist. Bei den beiden anderen Versicherungen bestätigt der Mann selbst, dass er die Beiträge steuerlich geltend gemacht hat.