Der Arbeitsfreibetrag (WKR) wird in den Steuerplänen für 2020 von 1,2% auf 1,7% der Lohnsumme ausgeweitet. Diese Ausweitung gilt nur für die ersten 400.000 € der Lohnsumme. Darüber hinaus bleibt der Freibetrag auf 1,2% begrenzt.
Gruppenprogramm
Unternehmensgruppen können sich dafür entscheiden, für die Zwecke der WKR als Gruppe eingestuft zu werden. Diese Wahl können sie jedes Jahr in dem Monat treffen, in dem die WKR abgerechnet wird. Alle Unternehmen, die die Kriterien erfüllen, gehören dann der “WKR-Gruppe” an.
Der Vorteil der Konzernregelung besteht darin, dass der freie Platz aller Konzernunternehmen in einen Topf geworfen wird. Der von Konzernunternehmen nicht genutzte Freiraum wird somit von Unternehmen genutzt, die den Freiraum überschreiten.
Ab 2020 hat die Anwendung der Gruppenregelung den Nachteil, dass der 400.000 € Step-up dann nur noch einmal genutzt werden kann. Die NOB schlug noch vor, diesen Vorteil auf die Gruppenregelung zu übertragen, aber der Staatssekretär wird dem nicht zustimmen.
Keine Vergünstigungen
In der Anmerkung zum Bericht zum Entwurf des Steuerplans 2020 weist Staatssekretär Snel darauf hin, dass von Seiten der Arbeitgeber eine Vielzahl von Wünschen zur Ausweitung der Möglichkeiten für Arbeitnehmer, steuerfreie Zulagen oder Sachleistungen zu erhalten, geäußert wurden. Keiner dieser Wünsche wird erfüllt werden. Der Grund dafür ist, dass es dafür keine Haushaltsmittel gibt.
Zu den geäußerten Wünschen gehört die Befreiung von Partys an externen Standorten. Deren Rechnungswert ist zwar Teil des Arbeitslohns, aber natürlich wird diese Leistung von den Arbeitgebern fast immer als endbesteuerter Posten im Rahmen der WKR ausgewiesen. Eine Party am Arbeitsplatz wird lohnsteuerlich mit einem wesentlich geringeren Wert angesetzt.
Weitere Wünsche, die nicht erfüllt werden, sind die Verlängerung der Fazilität um ein Jahr, die Wiedereinführung des Standardzinssatzes für Personaldarlehen und die Ausnahmeregelung für das Weihnachtspaket.
Bewerten Sie
Es gibt auch keinen Spielraum für eine Senkung des Endsteuersatzes. Der Betrag, um den die Summe der ausgewiesenen Freibeträge und Sachleistungen den Freibetrag übersteigt, wird derzeit mit einem Endsteuersatz von 80% besteuert. Die NOB hat vorgeschlagen, diesen Satz auf 76.15% zu senken. Die Begründung lautet, dass dies mit der Senkung des Spitzensteuersatzes (von 51,75% im Jahr 2019 auf 49,5% im Jahr 2020) im Einklang stünde.
Laut Staatssekretär Snel gibt es jedoch keinen Zusammenhang zwischen dem hochgerechneten Spitzensteuersatz und dem endgültigen Steuersatz der Arbeitsaufwandregelung. Mit dem neuen Spitzensteuersatz von 49,5% ergibt sich ein Bruttosteuersatz von etwa 98%. Das ist immer noch deutlich höher als der Endsteuersatz von 80%.
Optimieren Sie
Im Übrigen zeigen Untersuchungen, dass viele Arbeitgeber die Freiräume ihrer WKR (lange Zeit) nicht ausschöpfen. Gleiches gilt für die (gezielten) Freistellungen und niedrigeren Wertansätze. VWG ist gerne bereit, gemeinsam mit Ihnen zu prüfen, wie Sie alle Möglichkeiten der Lohnsteuer optimal nutzen können.