Spenden, die nach Ablauf der Vertragslaufzeit getätigt wurden, gelten nicht mehr als regelmäßige Spende. Das ist die Position dass die Fachgruppe „IB – Nichtgewinn“ der Steuerbehörde dies bekannt gegeben hat.
Regelmäßige Spenden werden in der Praxis häufig zur Finanzierung von Wohltätigkeitsorganisationen, aber auch von (Sport-)Vereinen und kulturellen Einrichtungen genutzt.
Regelmäßige Spende
Eine regelmäßige Spende liegt vor, wenn die folgenden Bedingungen erfüllt sind:
- Es handelt sich um eine Zuwendung in Form von festen und regelmäßigen Zahlungen;
- die spätestens mit dem Tod des Schenkers enden;
- an gemeinnützige Einrichtungen (ANBI) oder Vereine geleistet werden;
- auf einer notariellen oder privatschriftlichen Urkunde beruhen (beispielsweise dem vom Finanzamt hierfür zur Verfügung gestellten Formular);
- die Verpflichtung beinhalten, mindestens 5 Jahre lang jährlich eine Auszahlung vorzunehmen.
Ob eine Einrichtung als ANBI gilt, lässt sich im ANBI-Register.
Ein Verein gilt als qualifiziert, wenn er:
- über volle Rechtsfähigkeit verfügt;
- mindestens 25 Mitglieder hat;
- hat seinen Sitz in der EU, auf Aruba, Curaçao, Sint Maarten, den BES-Inseln oder in einer benannten Jurisdiktion;
- nicht der Körperschaftsteuer unterliegt.
Abzug ohne Schwellenwert
Regelmäßige Spenden sind von dem Einkommen abzugsfähig, auf das Einkommensteuer zu entrichten ist. Ein großer Vorteil einer regelmäßigen Spende besteht darin, dass für deren Abzug kein Mindestbetrag gilt.
Seit einigen Jahren gilt für diesen Steuerabzug jedoch eine Obergrenze von 250.000 € pro Kalenderjahr. Diese Obergrenze wird in den Steuerplänen für 2025, die noch vom Senat verabschiedet werden müssen, angehoben auf € 1.500.000.
Bargeldspenden sind nicht steuerlich absetzbar.
Regelmäßige Sachspenden, deren Wert 10.000 € übersteigt, können nur dann steuerlich geltend gemacht werden, wenn der Wert durch ein Gutachten oder eine Rechnung belegt ist.
Stellungnahme der Expertengruppe
In dem der Fachgruppe vorgelegten Fall geht es um einen Steuerpflichtigen, der mit einer ANBI eine regelmäßige Spende vereinbart hat. In der Schenkungsurkunde ist festgelegt, dass über einen Zeitraum von 5 Jahren jährlich 50.000 € gespendet werden. Nach Ablauf der fünf Jahre überweist der Spender weiterhin jährlich 50.000 € an die ANBI.
Die Expertengruppe vertritt den nachvollziehbaren Standpunkt, dass nach Ablauf des in der Schenkungsurkunde vereinbarten Zeitraums keine qualifizierte regelmäßige Schenkung mehr vorliegt.
Dies lässt sich ganz einfach beheben, indem man im sechsten Jahr einen neuen Schenkungsvertrag abschließt. Dieser muss dann natürlich wieder für einen Zeitraum von fünf Jahren gelten.
Der Zeitraum von 5 Jahren ist ein Mindestzeitraum. Eine regelmäßige Schenkung kann durchaus für einen längeren Zeitraum vereinbart werden. Es ist nicht zulässig, zu vereinbaren, dass die Schenkung erlischt, wenn der Schenkende dies wünscht. Neben dem Tod des Schenkers kann festgelegt werden, dass die regelmäßige Zuwendung endet bei:
- Verlust des Status als ANBI oder als qualifizierte Vereinigung;
- Insolvenz der Einrichtung oder des Vereins;
- Arbeitsunfähigkeit oder Arbeitslosigkeit des Schenkers (oder eines der Schenker).
Schenkungssteuer
Der Empfänger einer regelmäßigen Spende muss grundsätzlich Schenkungssteuer auf die Spende entrichten. Für ANBI- und SBBI-Organisationen gilt jedoch hinsichtlich der Schenkungssteuer Ausnahmen deren Umfang unbegrenzt ist. Eine SBBI ist eine Einrichtung zur Förderung sozialer Belange. SBBI werden nicht in einem Register erfasst. Viele Vereine erfüllen die Voraussetzungen für den Status einer SBBI. Im Zweifelsfall kann dies mit dem Finanzamt abgeklärt werden.
Andere Einrichtungen müssen sich mit dem allgemeinen Freibetrag begnügen, der im Jahr 2025 2.690 € beträgt. Für Schenkungen, die über den Freibetrag hinausgehen und bis zu 154.197 € betragen, muss der Empfänger im Jahr 2025 30% Schenkungssteuer zu zahlen. Über diesen Betrag hinaus beträgt der Tarif 40%.