Kurz vor der Veröffentlichung des Koalitionsvertrag von Rutte III glaubten Inhaber von Anteilen mit wesentlichem Einfluss (AB-Inhaber), dass sie Dividenden steuerfrei aus ihrer BV beziehen könnten. In unserem Artikel Dividendensteuer abgeschafft, AB-Abgabe bleibt bestehen Wir haben erklärt, dass dies nicht auf die Abschaffung der Dividendensteuer zurückzuführen ist. Einen Tag später erschien der Koalitionsvertrag und es stellte sich heraus, dass der AB-Tarif zudem noch erhöht wird.
AB-Tarif: Wie funktioniert das?
Angenommen, Sie sind Eigentümer aller Anteile einer GmbH. In dieser GmbH betreiben Sie Ihr kleines Unternehmen, das einen Gewinn von 100.000 € erwirtschaftet (Ihr Gehalt als Geschäftsführer ist dabei bereits abgezogen). Die GmbH zahlt dann Körperschaftsteuer. Diese beläuft sich auf 20.000 € (bis zu 200.000 € beträgt der Körperschaftsteuersatz 20%; darüber hinaus 25%). Der Gewinn Ihrer GmbH nach Steuern beträgt 80.000 €.
Du möchtest dich für deine harte Arbeit mit einem schönen neuen Auto belohnen. Das kostet 60.000 €. Natürlich muss dies mit dem Geld bezahlt werden, das du in deiner GmbH verdient hast. Also lässt du dir den Gewinn von deiner GmbH ausschütten. Da du Gesellschafter bist, zahlst du auf diese Dividende (in Höhe von 80.000 €) in Box 2 Einkommensteuer. Diese Steuer beträgt 25%, also 20.000 €. Nach Abzug der Steuern bleiben Ihnen die 60.000 € übrig, die Sie für Ihr neues Auto benötigen.
Insgesamt hast du auf den Gewinn deiner GmbH in Höhe von 100.000 € Steuern gezahlt: 40.000 € (die GmbH 20.000 € Körperschaftsteuer und du selbst 20.000 € Einkommensteuer). Die Gesamtsteuerbelastung beträgt 40%.
Geringere Körperschaftsteuer
Die Regierung Rutte III wird den Körperschaftsteuersatz senken. Bis zu 200.000 € beträgt der Steuersatz derzeit 20%, darüber hinaus 25%. Künftig werden es 16% bzw. 21% sein.
Der wichtigste Gedanke hinter dieser Steuersenkung ist, dass große internationale Unternehmen die Niederlande weiterhin als Standort attraktiv finden sollen. Es ist nicht beabsichtigt, die Steuerbelastung für niederländische AB-Inhaber zu senken. Daher wird der AB-Steuersatz von 25% auf 27,3% im Jahr 2020 und auf 28,5% im Jahr 2021 angehoben.
Wenn deine GmbH im Jahr 2021 erneut einen Gewinn von 100.000 € erzielt, zahlst du an Körperschaftsteuer: 16% * 100.000 € = 16.000 €. Der Gewinn nach Steuern beläuft sich dann auf 84.000 €. Wenn Sie diesen Gewinn ausschütten, zahlen Sie Einkommensteuer in Box 2 (AB-Abgabe): 28,5% * 84.000 € = 23.940 €.
Die Gesamtsteuerbelastung beläuft sich dann auf 16.000 € + 23.940 € = 39.940 (39,94%). Das entspricht in etwa der Steuerbelastung auf der Grundlage der derzeitigen Steuersätze.
Alte Gewinne
Was aber, wenn Sie den Gewinn, den Ihre GmbH im Jahr 2017 erzielt hat, nicht im Jahr 2017, sondern erst im Jahr 2021 ausschütten? Dann beträgt der Gewinn der BV nach Steuern immer noch 80.000 € (100.000 € abzüglich der bereits 2017 von der BV gezahlten Körperschaftsteuer in Höhe von 20%).
Bei Ausschüttung dieses Gewinns zahlst du Einkommensteuer in Box 2: 28,5% * 80.000 € = 22.800 €. Die gesamte Steuerbelastung beträgt dann: 20.000 € + 22.800 € = 42.800 €. Das sind 2.800 € mehr als bei einer Ausschüttung im Jahr 2017.
Der Titel des Koalitionsvertrags lautet “Vertrauen in die Zukunft“. Um diesem Titel gerecht zu werden, muss sich Rutte III etwas einfallen lassen, damit die Erhöhung des AB-Steuersatzes nicht auf Gewinne aus der Zeit vor der Erhöhung des AB-Steuersatzes angewendet wird. Oder beabsichtigt die Regierung, dass die vor 2020 angehäuften Gewinne aus allen GmbHs ausgeschüttet werden?