Staatssecretaris Van Rij heeft de Kamer in een Schreiben geïnformeerd over de ontwikkelingen inzake de grenswerkersproblematiek.
Grenswerkers
Grenswerkers zijn mensen die (deels) werken in een ander land dan het land waarin ze wonen. De problematiek waarover Van Rij schrijft, betreft het hybride werken, waaronder het sinds de coronacrisis populaire thuiswerken. De fiscale belemmeringen die daarbij spelen betreffen de vraag of:
- in het woonland van de grenswerker een vaste inrichting ontstaat?
- het loon van de werknemer deels in het woonland met inkomstenbelasting moet worden belast?
We werken in deze blog met name de tweede vraag verder uit.
Verzekerings- en premieplicht
Wellicht is in de praktijk het misverstand ontstaan dat pas problemen ontstaan wanneer de grenswerker meer dan 50% van zijn/haar arbeidstijd in zijn/haar woonland werkt. Dat komt doordat in het kader van de verzekerings- en premieplicht voor de sociale verzekeringen binnen de Europese Unie een kaderovereenkomst gesloten. Wanneer op die kaderovereenkomst een beroep wordt gedaan, blijft de premieplicht in het land waar de werknemer is gevestigd, zo lang de grenswerker niet meer dan 50% (thuis)werkt in zijn woonland. Hoe op de kaderovereenkomst een beroep wordt gedaan en voor welke lidstaten de kaderovereenkomst geldt, wordt beschreven op de Website van de Sociale Verzekeringsbank (SVB).
Deze kaderovereenkomst geldt echter uitsluitend voor de bepaling van de verzekerings- en premieplicht, niet voor de belastingheffing.
Belastingverdrag
Het antwoord op de vraag welk land over het loon van een werknemer belasting mag heffen moet in veel gevallen worden gevonden in het tussen Nederland en het woonland van de werknemer gesloten belastingverdrag. De hoofdregel voor inkomen uit dienstbetrekking luidt: belast in het land waar de werknemer woont (woonland). Tenzij (uitzondering) de dienstbetrekking wordt uitgeoefend in het land waar de werkgever is gevestigd (werkland); dan mag het ter zake daarvan genoten loon in het werkland worden belast. Bij werknemers die zowel werken in het land waar hun werknemers is gevestigd, als in het land waar ze wonen (bijvoorbeeld door thuiswerken) ontstaat daardoor een zogeheten salary split: een deel van het salaris word belast in het woonland; een deel in het werkland.
Lösungen
Dat geeft natuurlijk (potentieel) een hoop gedoe en dat acht Van Rij ongewenst. Daarom wordt er gepoogd om inzake deze problematiek nadere afspraken te maken. Zowel met België als met Duitsland wordt onderhandeld over de invoering van een drempelregeling op grond waarvan het heffingsrecht van het woonland pas in werking treedt nadat de werknemer een nog nader te bepalen dagen (de drempel) in zijn woonland heeft (thuis)gewerkt.
Voor België wordt bekeken wat de budgettaire impact van een dergelijke regeling is. Daarvoor wordt onderzocht hoeveel grenswerkers er over en weer zijn.
Voor Duitsland meldt Van Rij dat op korte termijn slechts een drempelregeling haalbaar lijkt, met een beperkte dagdrempel. Voor een mogelijk verdergaande regeling moet in breder internationaal verband overleg plaatsvinden.