Start-ups und Scale-ups verfügen oft nicht über die finanziellen Mittel, um ihren Mitarbeitern ein wettbewerbsfähiges Gehalt zu bieten. Aktienoptionen können hier eine Lösung darstellen. Der Gewinn aus Aktienoptionen wird nach den Sätzen der Einkommensteuer-Box 1 besteuert. Diese Sätze sind in den Niederlanden deutlich höher als in anderen Ländern.
Optionsrechte
Zur Förderung von Start-ups und Scale-ups schlägt die Regierung eine niedrigere Lohnsteuer auf Einkünfte aus Aktienoptionen für Mitarbeiter von Start-ups und Scale-ups vor. Die Besteuerung wird bis zum Zeitpunkt des Verkaufs der mit den Optionsrechten erworbenen Aktien aufgeschoben. Das geplante Datum des Inkrafttretens ist der 1. Januar 2027. Die Steuerbefreiung dieser Aktien in Box 3 soll zum 1. Januar 2028 in Kraft treten.
Grundlage LB
Die Bemessungsgrundlage für die Lohnsteuer ist auf 65% begrenzt, wodurch der effektive Steuersatz in etwa dem Steuersatz in Box 2 entspricht. Es wird vorgeschlagen, diese Maßnahme auf Aktienoptionen anzuwenden, die von Start-ups und Scale-ups seit der Bekanntgabe der Steuerregelung im Frühjahrsbericht 2025 ausgegeben wurden, sofern sie den Lohnbereich noch nicht verlassen haben.
Voraussetzung
Voraussetzung für die Anwendung der Regelung ist, dass das Aktienoptionsrecht oder die bei dessen Ausübung erworbenen Aktien nicht innerhalb von zwei Jahren nach der Zuteilung veräußert werden dürfen. Diese Bedingung gilt nicht im Falle eines früheren Verkaufs oder Börsengangs des Unternehmens, da der Arbeitnehmer in dieser Situation meist gezwungen ist, seine Aktien und Optionsrechte zu verkaufen.
RVO-Entscheidung
Die RVO entscheidet durch einen Bescheid, ob ein Unternehmen als Start-up oder Scale-up gilt. Dieser Bescheid hat eine Laufzeit von acht Jahren und kann verlängert werden. Nach Ablauf der Gültigkeitsdauer des Beschlusses handelt es sich nicht mehr um ein Start-up oder ein Scale-up. Optionen oder daraus erworbene Aktien, die zu diesem Zeitpunkt noch nicht besteuert wurden, fallen unter die bestehende Regelung für Aktienoptionen im Rahmen der Lohnsteuern. Die Bemessungsgrundlage wird zeitanteilig gewährt.
Auswanderung
Wenn ein Arbeitnehmer ins Ausland auswandert, bevor die Optionsrechte oder die Aktien in die Lohnsteuer einbezogen wurden, wird von einer fiktiven Veräußerung der Aktien (bzw. Optionen) ausgegangen. Hierfür wird ein vorläufiger Steuerbescheid erlassen. Für diesen Bescheid wird ein Zahlungsaufschub gewährt.
Zusammenfall mit der Regelung zu lukrativen Interessen
Aktien oder Optionsrechte, die als wirtschaftliches Interesse gelten, fallen nicht unter diese Regelung, auch nicht, wenn sie sich auf ein Start-up oder Scale-up beziehen.