Das Gericht Noord-Nederland hat in einem kürzlich ergangenen Urteil beschließt, dass die auf einen Körperschaftsteuerbescheid (Vpb) fälligen Steuerzinsen gegen den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit verstoßen. Das Gericht berechnet die Zinsen nicht auf der Grundlage des Satzes von 8%, sondern auf der Grundlage von 4%.
Steuerzinsen
Steuerzinsen fallen an, wenn Sie auf einen vorläufigen oder endgültigen Steuerbescheid Nachzahlungen leisten müssen. Die Zinsen laufen erst, nachdem seit dem Ende des Steuerjahres sechs Monate vergangen sind. Wenn das Steuerjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, laufen die Steuerzinsen also am 1. Juli an. Die Zinsen auf die für das Kalenderjahr 2023 geschuldete Körperschaftsteuer werden ab dem 1. Juli 2024 berechnet.
Der Steuersatz für die Steuerzinsen beträgt bei der Körperschaftsteuer ganze 10% (in den Jahren 2022 und 2023 betrug dieser Satz die bereits erwähnten 8%). Für andere Steuern als die Körperschaftsteuer ist dieser Satz deutlich niedriger: 7,5% (im Zeitraum vom 1. Juli 2023 bis einschließlich 31. Dezember 2023: 6%; vom 1. Januar 2022 bis einschließlich 30. Juni 2023: 4%).
Grundsatz der Verhältnismäßigkeit
Das Gericht entscheidet, dass der hohe Steuersatz für die Körperschaftsteuer gegen den Grundsatz der Verhältnismäßigkeit verstößt, und erklärt ihn für Beschluss über Steuer- und Beitreibungszinsen in diesem Punkt unwirksam. Nach Ansicht des Gerichts konnte der Gesetzgeber diesen Zinssatz vernünftigerweise nicht festlegen. Der Zinssatz wird daraufhin auf 4% festgesetzt, da die Steuerbehörde und der Steuerpflichtige in der Verhandlung erklärt haben, dass sie im Falle eines Obsiegens des Steuerpflichtigen der Ansicht sind, dass der Steuerzins 4% betragen müsse.
Vorbeugen ist besser als heilen
Auch bei einem Steuersatz von 4% können die Steuerzinsen schnell erheblich ansteigen. Daher ist es in vielen Fällen ratsam, dafür zu sorgen, dass möglichst wenig Steuerzinsen anfallen. Dies ist möglich, indem man beim Finanzamt rechtzeitig beantragt, einen (weiteren) vorläufigen Steuerbescheid zu erlassen. Wenn das Geschäftsjahr mit dem Kalenderjahr übereinstimmt, ist dies bis spätestens zum 30. April des auf das Steuerjahr folgenden Jahres möglich.
Es lässt sich jedoch nicht immer vollständig vermeiden, dass man mit Steuerzinsen konfrontiert wird. Gewinne lassen sich nicht immer genau abschätzen. Und manchmal kommt es zu einer Auseinandersetzung mit dem Finanzamt, die zu einer Korrektur einer bereits eingereichten Steuererklärung führt. Wenn dadurch zusätzliche Körperschaftsteuer nachgezahlt werden muss, fallen Steuerzinsen an.
Rechte sichern
Sollten dennoch Steuerzinsen in Rechnung gestellt werden, ist es – auch angesichts des Urteils des Gerichts – ratsam, dagegen Einspruch einzulegen, um Ihre Rechte zu wahren. Es liegt auf der Hand, dass die Steuerbehörde gegen das Urteil des Gerichts Berufung (oder möglicherweise direkt Revision) einlegen wird. Nur wenn Sie Ihre Rechte rechtzeitig gesichert haben, können Sie zu gegebener Zeit auf ein positives Ergebnis vor dem Berufungsgericht und/oder dem Obersten Gerichtshof hoffen.