Eine Frau gibt in ihrer Steuererklärung einen beträchtlichen Vermögensbetrag an, darunter hypothekarisch gesicherte Darlehen an ihre Kinder. Der Steuerprüfer stuft diese als sonstige Vermögenswerte ein, was zu einem Streit über die richtige Einstufung führt.
Vermögen und der Steuerbescheid
Die Frau gibt für das Jahr 2021 ein Gesamtvermögen von 1,5 Millionen Euro an. Darin enthalten sind unter anderem zwei Hypothekendarlehen an ihre Kinder mit einem Zinssatz von 2,5% pro Jahr. Der Steuerprüfer erteilt den endgültigen Steuerbescheid, in dem die Forderungen als sonstige Vermögenswerte mit einer Rendite von 5,69% ausgewiesen werden. Die Frau macht geltend, dass die Forderungen als Bankguthaben anzusehen seien, da sie Merkmale von Sparguthaben aufwiesen. Sie verweist dabei auf das geringe Risiko, die Sicherheit durch das eingetragene Hypothekenrecht, das Fehlen einer Gewinnabsicht und die regelmäßigen Zinserträge. Für Bankguthaben gilt im Jahr 2021 eine Rendite von 0,01%.
Keine Kaution
Das Gericht urteilt jedoch, dass die Forderungen nicht der Definition eines 'Geldanlagekontos' gemäß dem Finanzaufsichtsgesetz entsprechen, auf das das Gesetz zur Rechtswiederherstellung in Box 3 verweist. Ein Vergleich mit Rücklagen von Wohnungseigentümergemeinschaften, die vor 2021 ebenfalls als sonstige Vermögenswerte galten, ist nicht zutreffend. Auch liegt keine verbotene Diskriminierung vor, da sich das Risikoprofil und der Verhandlungsspielraum bei Forderungen wesentlich von denen bei Bankguthaben unterscheiden.
Tatsächliche Rendite unbekannt
Da die Forderungen nicht als Bankguthaben eingestuft werden, macht die Frau geltend, dass eine weitere Rechtswiederherstellung gewährt werden müsse. Die Abgabe sei höher als die tatsächliche Rendite. Das Gericht urteilt, dass die Frau dies nicht glaubhaft macht, da sie keinen Einblick in die Wertentwicklung ihres Anlageportfolios gewährt. Daher scheitert auch dieser Einwand.