Staatssekretär Snel vom Finanzministerium hat die endgültigen Renditesätze bekannt gegeben, die 2019 für Box 3 gelten.
Kasten 3
Dies betrifft Ihre Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen. In Box 3 werden unter anderem folgende Einkünfte mit Einkommensteuer belegt:
- Bank- und Sparguthaben;
- Wertpapiere und sonstige Kapitalanlagen;
- Immobilien, mit Ausnahme der eigenen Wohnung und der Immobilien, die Sie für Ihr Unternehmen nutzen;
- Ausstehende Forderungen, mit Ausnahme derjenigen gegenüber deinem eigenen Unternehmen.
Ausgangspunkt ist der Wert Ihres zu Box 3 gehörenden Vermögens abzüglich Ihrer Schulden in Box 3 zum 1. Januar. Nach Abzug des steuerfreien Freibetrags von 30.360 € (2018: 30.000 €) pro Steuerpartner wird eine pauschale Rendite berechnet. Auf diese Rendite sind anschließend 30% Einkommensteuer zu entrichten.
Renditesätze im Jahr 2019
Für die Pauschalrendite werden zwei Renditeklassen zugrunde gelegt. Die Renditeklasse I betrifft den Sparanteil. Die Pauschalrendite für diese Klasse orientiert sich an den Renditen auf Sparkonten. Die Renditeklasse II betrifft den Anlageanteil. Im Jahr 2019 gelten folgende Renditesätze:
- Renditeklasse I: 0,13% (2018: 0,36%);
- Effizienzklasse II: 5,60% (2018: 5,38%).
In welcher Renditeklasse Ihr Vermögen in Box 3 besteuert wird, hängt von der Höhe der Bemessungsgrundlage ab. Für das Jahr 2019 gelten hierfür die folgenden Gewichtungsfaktoren:
| Scheibe | Grundlage | Gewichtungsfaktor | ||
| von | bis | I | II | |
| 1 | 0 | 71650 | 67% | 33% |
| 2 | 71651 | 989736 | 21% | 79% |
| 3 | 989737 | 0% | 100% | |
Eineinhalb Millionen
Angenommen, der Saldo aus Vermögen und Schulden in Box 3 beträgt 1.500.000 €. Wie viel Einkommensteuer müssen Sie dann zahlen?
Deine pauschal festgelegte Rendite beläuft sich dann auf € 69.128. Darauf zahlst du 30% Einkommensteuer: € 20.738. Die Berechnung der Pauschalrendite erfolgt wie folgt:
| Scheibe | Vermögen Box 3 | Gewichtung | Effizienz | ||||
| 0,13% | 5,60% | Insgesamt | |||||
| 30.360 | |||||||
| 1 | 71.650 | 48.006 | 23.645 | 62 | 1.324 | 1.386 | |
| 2 | 918.086 | 192.798 | 725.288 | 251 | 40.616 | 40.867 | |
| 3 | 479.904 | 0 | 479.904 | 0 | 26.875 | 26.875 | |
| 1.500.000 | 69.128 | ||||||
Alternative
Es kann sich nach wie vor lohnen, Ihr Vermögen aus Box 3 in eine BV (oder eine offener Fonds auf gemeinschaftlicher Basis). Das hängt von der tatsächlich erzielten Rendite ab. In der GmbH wird nämlich die tatsächlich erzielte Rendite mit Körperschaftsteuer (in der Regel 20%) besteuert. Und wenn Sie die Rendite aus der BV entnehmen, zahlen Sie eine Besteuerung für wesentliche Beteiligungen (Box 2) zu einem Satz von 25%.
Wenn Ihr Vermögen in Box 3 hauptsächlich aus Sparguthaben besteht, erhalten Sie derzeit so gut wie keine Zinsen. In diesem Fall ist eine Einbringung in eine GmbH eigentlich immer vorteilhaft. Für andere Arten von Vermögen siehe wir Ich würde gerne wissen, ob dein Beitrag für eine GmbH von Interesse ist.
Anpassung Box 3
Die Regierung Rutte III hat angekündigt, Box 3 anzupassen. Dies ist jedoch noch kein Bestandteil der Steuerpläne für 2019. Daher bleibt es bei niedrigen(eren) Renditen interessant, Box 3 zu umgehen, indem man Vermögenswerte in eine GmbH einbringt. Dies muss dann vor dem 1. Januar 2019 geregelt werden. Dies ist zulässig, da es noch in letzter Minute erfolgen kann.
Wie bereits in den Vorjahren wurde auch für das Jahr 2017 vor dem Finanzgericht die Frage aufgeworfen, ob die Pauschalbesteuerung in Box 3 rechtsgültig ist. Wenn Sie Einkommensteuer in Box 3 zahlen und sich diesem Verfahren anschließen möchten, müssen Sie rechtzeitig Einspruch einlegen. Lesen Sie dazu unseren Artikel Das Verfahren nach Feld 3 führt zu massiven Einsprüchen.