Bitte beachten Sie, dass ein Antrag höchstens drei Monate rückwirkend gilt.. Wenn Sie eine Gesellschaft mit Wirkung zum 1. Januar 2023 in die steuerliche Einheit aufnehmen möchten, muss der entsprechende Antrag also vor dem 1. April 2023 wurden bei der Steuerbehörde eingereicht.
Die steuerliche Einheit
Was genau ist eine steuerliche Einheit und wann kann sie gebildet werden? Eine Muttergesellschaft kann unter bestimmten Voraussetzungen mit ihren (Enkel-)Tochtergesellschaften eine steuerliche Einheit bilden. Zunächst muss die Muttergesellschaft mindestens eine 95%-Beteiligung an der Tochtergesellschaft halten, sowohl in rechtlicher als auch in wirtschaftlicher Hinsicht. Außerdem müssen die Geschäftsjahre übereinstimmen und es müssen bei der Ermittlung des Gewinns dieselben Regeln gelten.
Bei einer steuerlichen Einheit werden die Ergebnisse der Tochtergesellschaft der Muttergesellschaft zugerechnet. Die Tochtergesellschaft hört nicht auf zu existieren, ist jedoch nicht mehr eigenständig steuerpflichtig.
Vor- und Nachteile einer steuerlichen Einheit
Eine steuerliche Einheit bietet verschiedene Vorteile. So muss beispielsweise nur eine Steuererklärung erstellt werden, es besteht die Möglichkeit des horizontalen Verlustausgleichs und konzerninterne Transaktionen sind nicht ersichtlich.
Ein Nachteil ist, dass jede Gesellschaft gesamtschuldnerisch für die Körperschaftsteuerverbindlichkeiten der Muttergesellschaft haftet und dass der Investitionsabzug für kleine Unternehmen nur einmal in Anspruch genommen werden kann.
Der größte Nachteil einer steuerlichen Einheit besteht darin, dass die gestaffelte Steuerrate nur einmal in Anspruch genommen werden kann. Im Jahr 2023 werden die ersten 200.000 € Gewinn mit 19% besteuert, der darüber hinausgehende Betrag mit 25,8%. Pro Gesellschaft beträgt der maximale Vorteil 13.600 € (6,8% von 200.000 €), sofern keine steuerliche Einheit gebildet wird. Dies gilt natürlich nur, wenn der steuerpflichtige Betrag aus wirtschaftlichen Gründen auf mehrere BVs aufgeteilt werden kann.
Eine ausführliche Erläuterung der Vor- und Nachteile findest du hier: Eine steuerliche Einheit für die Körperschaftsteuer bilden.
Rückwirkende Kraft
Wenn Sie eine steuerliche Einheit bilden oder erweitern möchten, beachten Sie bitte, dass ein Antrag höchstens drei Monate rückwirkend gilt. Um eine steuerliche Einheit zum 1. Januar 2023 zu bilden, muss daher spätestens am 31. März ein Antrag bei der Steuerbehörde eingereicht werden.
Möchten Sie eine steuerliche Einheit auflösen? Eine steuerliche Einheit kann nicht rückwirkend, sondern nur mit Wirkung ab dem heutigen Tag aufgelöst werden.
Könnte die Gründung oder Auflösung einer steuerlichen Einheit für Sie interessant sein? VWG berät Sie gerne dabei, die beste Vorgehensweise im Hinblick auf die (Körperschafts-)Steuer zu ermitteln.