Eine selbstständige Sporttrainerin dreht während des Corona-Lockdowns Lehrvideos in ihrem Wohnzimmer. Sie rechnet einen Teil der Miete für ihre Wohnung als Aufwand von ihrem Gewinn ab. Der Steuerprüfer lehnt den Abzug ab, da das Wohnzimmer kein eigenständiger Arbeitsraum sei. Die Unternehmerin macht geltend, dass sich die gängigen Auffassungen durch die Corona-Krise geändert hätten: Schließlich sei das Arbeiten von zu Hause aus zur Normalität geworden. Hat sie Anspruch auf den Abzug der Mietkosten?
Wohnzimmer
Eine Frau mietet eine Wohnung für 700 € im Monat. Die Wohnung verfügt über eine Toilette und ein Badezimmer. Die Räume lassen sich durch Innentüren voneinander trennen. Die Frau betreibt ein Einzelunternehmen, mit dem sie in verschiedenen Fitnessstudios Kurse in Zumba, Yoga, Barre und Pilates gibt. Außerdem veranstaltet sie Kochworkshops. Im Jahr 2020 dreht sie während des Corona-Lockdowns von ihrem Wohnzimmer aus Lehrvideos und nimmt Podcasts auf. Sie macht Mietkosten in Höhe von 5.400 € als Betriebsausgaben geltend. Der Steuerprüfer korrigiert diesen Abzug.
Arbeitsbereich
Die Kosten für einen Arbeitsraum in der eigenen Wohnung sind nur dann abzugsfähig, wenn dieser Raum nach allgemeiner Auffassung einen eigenständigen Bereich bildet. Die Unternehmerin macht geltend, dass ihr Wohnzimmer diese Voraussetzung erfülle. Der Raum verfügt über eine eigene Tür und dient als Atelier. Nach eigenen Angaben nutzt sie die Küche und das Schlafzimmer als Wohnräume. Zudem habe sich die allgemeine Auffassung durch die Corona-Krise geändert, als das Arbeiten von zu Hause aus zur Norm wurde. Der Steuerprüfer bestreitet, dass das Wohnzimmer einen eigenständigen Bereich darstellt.
Selbstständigkeit
Das Gericht urteilt, dass das Wohnzimmer keinen eigenständigen Teil der Wohnung darstellt. Für die Eigenständigkeit ist erforderlich, dass der Raum durch äußere Merkmale klar abgrenzbar ist, beispielsweise durch einen eigenen Zugang oder Eingang sowie eigene Sanitäranlagen. Die Toilette und das Badezimmer gehören zur Wohnung als Ganzes und nicht zum Wohnzimmer. Ohne eigene Toilette verfügt das Wohnzimmer nicht über ausreichende Eigenständigkeit, um als separater Arbeitsraum zu gelten. Dass während der Corona-Krise häufiger von zu Hause aus gearbeitet wurde, ändert nichts an der Rechtsauffassung, sodass der Bedarf an eigenen Sanitäranlagen nicht an Bedeutung verloren hat. Die Mietkosten sind nicht abzugsfähig.