Arbeitgeber bieten ihren Mitarbeitern heutzutage die Möglichkeit, die Kantine zu besuchen. Manchmal geschieht dies, um eine Mahlzeit einzunehmen. Im Zusammenhang mit den Lohnabgaben wird der Begriff Cafeteria-Plan wird auch für den Austausch von Lohnbestandteilen verwendet. Ein anderer Begriff hierfür ist Individuelles Wahlbudget (IKB).
Brutto gegen Netto tauschen
Der Kern dieses steuerlichen Tricks besteht natürlich darin, dass man Brutto-Lohnbestandteile gegen Netto-Lohnbestandteile eintauscht. Ein Arbeitnehmer, der sich ein Fahrrad anschaffen möchte, gibt 36 Monate lang einen Teil seines Bruttogehalts ab. Sofern das Fahrrad in den Freibetrag der Arbeitskostenregelung fällt, unterliegt dieser Gehaltsbestandteil keiner Lohnsteuer.
Der Arbeitnehmer erhält dann ein steuerlich begünstigtes Fahrrad. Der Arbeitgeber muss das Bruttogehalt nicht auszahlen, dem Arbeitnehmer fehlt jedoch lediglich das Nettogehalt.
Ein solcher Austausch ist zulässig, sofern er auch tatsächlich umgesetzt wird. Das bedeutet, dass sich die Senkung des Bruttolohns grundsätzlich auf alle Regelungen auswirken muss, die vom Lohn des Arbeitnehmers abhängen.
Befreiung vom Dienst
Ein Arbeitnehmer, der (mindestens) 25 Jahre im Dienst ist, hat einmalig Anspruch darauf, sein Bruttogehalt netto zu erhalten. Gleiches gilt für einen Arbeitnehmer, der (mindestens) 40 Jahre im Dienst ist. Das Bruttogehalt ist dann von den Lohnsteuern befreit: die Dienstzeitbefreiung.
Stirbt ein Arbeitnehmer, kann den Erben eine steuerfreie Zahlung in Höhe von maximal dem Dreifachen des Bruttolohns gewährt werden (Sterbefreibetrag).
Für beide Regelungen ist es von Bedeutung, was alles zum Bruttolohn gehört. Die Durchführungsbestimmung legt fest, dass in diesem Zusammenhang Folgendes nicht zum Lohn gehört: Tantiemen, zufällige Sondervergütungen und Ansprüche.
IKB
Vor dem Gericht in Den Haag wird der Fall Fall eines Arbeitgebers, der die Möglichkeit bietet, 16,31 TP3T des Monatsgehalts umzuwandeln. Dies setzt sich wie folgt zusammen:
- 8% des Arbeitsentgelts: der Urlaubszuschlag;
- 6% des Lohns: die Jahresendzulage;
- 1,51 TP3T des Lohns: der Lebenslaufbeitrag;
- 0,81 TP3T des Lohns: ein Teil der über das gesetzliche Minimum hinausgehenden Urlaubsstunden.
Diese Bestandteile können gegen Folgendes eingetauscht werden:
- zusätzliche Urlaubsstunden;
- die Finanzierung einer Ausbildung;
- Kauf eines Fahrrads oder von Fachliteratur;
- Erstattung der Fahrtkosten für den Weg zwischen Wohnort und Arbeitsstätte;
- Zahlung des Gewerkschaftsbeitrags;
- Betriebsfitness;
- zusätzliches Einkommen (wenn keine rechtzeitige Entscheidung getroffen wurde, wird das Budget in Form eines Bruttogehalts ausgezahlt).
Das Gericht entscheidet, dass die IKB nicht zum Bruttolohn gehört, der als Grundlage für die Dienstzeit- und die Sterbefallfreistellung dient. Die ehemalige Urlaubszulage kann nicht zum Bruttolohn hinzugerechnet werden, der als Grundlage für die Festlegung der Höchstgrenze dieser Freistellungen dient. Maßgeblich ist das Monatsgehalt des Monats, der dem Monat vorausgeht, in dem die Dienstzeit- oder Sterbegeldleistung gewährt wird; nicht das Jahresgehalt geteilt durch 12.