Unternehmer können bei der Einkommensteuer die Unternehmervergünstigungen in Anspruch nehmen. Dazu müssen sie jedoch das Stundenkriterium erfüllen.
Stundenkriterium
Dieses Kriterium besagt, dass in einem Kalenderjahr mindestens 1.225 Stunden für das Unternehmen aufgewendet werden müssen. Der Nachweis, dass diese Stunden tatsächlich für das Unternehmen geleistet wurden, obliegt dem Unternehmer. Mit einer Zeiterfassung lässt sich dieser Nachweis untermauern. Die Steuerbehörde überprüft eine solche Zeiterfassung anhand von Öffnungszeiten, Terminen und Ähnlichem.
Unternehmer, die neben ihrem Unternehmen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit beziehen, müssen den Großteil ihrer Zeit (d. h. 50% oder mehr) ihrem Unternehmen widmen.
Für Unternehmer, die ihre Tätigkeit nach einer Arbeitsunfähigkeit aufnehmen, gilt ein reduziertes Stundenkriterium von 800 Stunden. Für diese Existenzgründer gelten abweichende Beträge für den Selbstständigenfreibetrag.
Unternehmerinnen, die aufgrund einer Schwangerschaft eine Auszeit genommen haben, dürfen die nicht gearbeiteten Stunden über einen Zeitraum von insgesamt 16 Wochen dennoch als gearbeitete Stunden anrechnen lassen.
Corona: Einschränkungsmaßnahmen
Aufgrund der Corona-Pandemie erfüllen viele Unternehmer das Stundenkriterium nicht. Die Regierung hält es nicht für wünschenswert, dass diese Unternehmer dadurch mehr Steuern zahlen müssen. Daher wurde beschlossen, dass für den Zeitraum vom 1. März bis zum 1. Oktober 2020 davon ausgegangen wird, dass der Unternehmer mindestens 24 Stunden pro Woche für das Unternehmen aufgewendet hat (für arbeitsunfähige Existenzgründer: 16 Stunden).
Unternehmer, bei denen im Zeitraum vom 1. März bis zum 1. Oktober aufgrund saisonaler Tätigkeiten ein Spitzenwert bei der Anzahl der Stunden auftritt, die sie für ihr Unternehmen aufwenden, können von derselben Stundenzahl ausgehen, die sie im Jahr 2019 im gleichen Zeitraum für ihr Unternehmen aufgewendet haben. Sie müssen dies anhand ihrer (Stunden-)Abrechnungsunterlagen aus dem Jahr 2019 belegen.
Diese Genehmigungen gelten nicht für das vierte Quartal 2020. Staatssekretär Vijlbrief vom Finanzministerium bestätigt dies in seinem jüngsten Antworten auf parlamentarische Anfragen.
Für das Jahr 2021 gilt die Lockerung des Stundenkriteriums im Zeitraum vom 1. Januar bis einschließlich 30. Juni.
Einrichtungen für Unternehmer
Das Stundenkriterium spielt für die KMU-Gewinnfreistellung keine Rolle. Diese Freistellung beträgt 14% des Gewinns und kann von allen Unternehmern in Anspruch genommen werden. Die KMU-Gewinnfreistellung gilt nicht für Personen, die Einkünfte aus sonstigen Tätigkeiten (ROW) erzielen.
Unternehmer, die den Selbstständigenfreibetrag (einschließlich des Freibetrags für Existenzgründer) oder den Mitwirkungsfreibetrag in Anspruch nehmen oder Einzahlungen in die Altersrücklage vornehmen möchten, müssen das Stundenkriterium erfüllen.
Der Selbstständigenfreibetrag ist ein Abzug vom Gewinn. Ab 2020 wird der Selbstständigenfreibetrag um 360 € pro Jahr gekürzt. Der Betrag des Freibetrags beläuft sich daher im Jahr 2020 auf: € 7.030. Für 2021 wurde der Freibetrag weiter gesenkt auf € 6.670.
Der Steuerfreibetrag für Erstkäufer beträgt in beiden Jahren € 2.123.
Die Zuführung zur Altersrücklage beträgt in den Jahren 2020 und 2021: 9,44% des Gewinns, mit einer maximalen Zuführung von 9.218 € im Jahr 2020 und 9.395 € im Jahr 2021. Die gebildete Altersrücklage wird künftig besteuert. Die Rücklage wird beispielsweise bei Beendigung der unternehmerischen Tätigkeit freigegeben.
Unternehmer können jedes Jahr frei entscheiden, ob sie in die Altersrückstellung einzahlen möchten oder nicht.