Jeder Niederländer zahlt Steuern auf die Erträge aus seinem Vermögen. Diese Erträge werden auch als Einkünfte aus Sparen und Kapitalanlagen genannt, oder Kasten 3-Einnahmen. Vor kurzem ist das endgültige Pauschalrendite für 2017 festgelegt.
Kasten 3 bis einschließlich 2016
Bis einschließlich 2016 wurde der Ertrag, den Sie aus Ihrem Vermögen erzielten, pauschal mit 4% bewertet. Auf die pauschale Rendite von 4% waren 30% Steuern zu entrichten. Dies führte zu einer Steuerbelastung von 1,2%.
Beispiel
Ein Steuerpflichtiger ohne Partner verfügt am 1. Januar 2016 über 100.000 € auf Sparkonten bei einer Bank und über Wertpapiere im Wert von 400.000 €. Außerdem besitzt er ein Ferienhaus im Wert von 500.000 €. Die für das Jahr 2016 in Box 3 geschuldete Steuer wird dann wie folgt berechnet.
| Vermögen in Box 3 | 1.000.000 |
| Ab: steuerfreies Vermögen | 24.437 |
| Steuerbemessungsgrundlage | 975.563 |
| Rendite (4%) | 39.022 |
| Steuer (30%) | 11.706 |
Kasten 3 ab 2017
Ab dem 1. Januar 2017 wird diese Regelung grundlegend geändert. Es wird deutlich komplizierter!
Es werden zwei Renditeklassen unterschieden. Klasse I bezieht sich auf Sparguthaben, Klasse II auf Kapitalanlagen, Aktien, Anleihen und Immobilien. Jede Klasse hat ihre eigene Pauschalrendite. Diese Pauschalrendite wird jährlich auf der Grundlage der aktuellsten Daten zur tatsächlich erzielten Rendite neu festgelegt. So ist der durchschnittliche Sparzins der letzten fünf Jahre maßgeblich für die Rendite Ihres Sparanteils. Die Rendite der Klasse II wird anhand der durchschnittlichen Langfristrendite und der realisierten Rendite des Jahres 2015 festgelegt.
Endgültige Pauschalrenditen für 2016
Für das Jahr 2017 wurden kürzlich die folgenden Pauschalrenditen für Box 3 endgültig festgelegt:
- Rendite der Klasse I für den Sparanteil: 1,63%;
- Rendite der Klasse II für den Anlageanteil: 5,39% (die zuvor angegebene Schätzung lag bei 5,5%).
Außerdem wird Ihr Vermögen in Box 3 auf die folgenden Steuerklassen aufgeteilt:
- 25.000 € bis 100.000 €
- 100.000 € bis 1.000.000 €
- Ab 1.000.000 €
Wie Sie oben bereits sehen können, gibt es einen steuerfreien Vermögensfreibetrag von 25.000 €. Dieser gilt pro Person. Zu jeder Steuerklasse gehört ein anderes Verhältnis zwischen Sparen und Anlegen. Aufgrund der Unterschiede in der Vermögenszusammensetzung hat jede Steuerklasse eine eigene pauschale Rendite:
| Vermögen | Verhältnis sparen/ Anlegen | Pauschal | Steuer- Druck |
| 0 € bis 25.000 € | - | - | - |
| 25.000 € bis 100.000 € | 67%-33% | 2,87% | 0,86% |
| 100.000 € bis 1.000.000 € | 21%-79% | 4,6% | 1,38% |
| Über 1.000.000 € | 0%-100% | 5,39% | 1,61% |
Beispiel
Der Steuerpflichtige aus dem vorigen Beispiel verfügt am 1. Januar 2017 über genau dasselbe Vermögen wie im Jahr 2016. Die Steuer in Box 3 beträgt dann:
| Vermögen Box 3 | 1.000.000 |
| Ab: steuerfreies Vermögen | 25.000 |
| Steuerbemessungsgrundlage | 975.000 |
| Berechnung der pauschalen Rendite: | |
| 75.000 * 2,87% = | 2.152 |
| 900.000 * 4,6% = | 41.400 |
| Insgesamt | 43.552 |
| Steuer 30% | 13.065 |
Begrenzen Sie Ihren Schaden!
Während früher eine Steuerbelastung von 1,2% auf das gesamte Vermögen galt, ist dieser Prozentsatz nun höher, wenn Ihr Vermögen in Box 3 mehr als 100.000 € beträgt. Box 3 wird dann deutlich teurer. Daher wird eine massive Kapitalflucht aus Box 3 erwartet. Diese Kapitalflucht wird häufig in Kasten 2. VWGNijhof berät Sie gerne über Ihre Möglichkeiten.
Schaden
Die Differenz bei der Besteuerung zwischen den beiden oben genannten Beispielen beträgt 1.359 € (zusätzlich zu zahlende Einkommensteuer). Betrachtet man jedoch die tatsächliche Steuerbelastung, so erweist sich der Schaden als noch viel größer. Angenommen, Ihre tatsächliche Rendite beträgt 0,5% (was angesichts der aktuellen Sparzinsen leider keineswegs unrealistisch ist). Dann erhalten Sie als Rendite: 0,5% * 1.000.000 € = 5.000 €. Sie zahlen 13.065 € an Steuern. Das entspricht einer Steuerbelastung von sage und schreibe 260%!