In einem Parlamentsbrief Der scheidende Staatssekretär van Rij versucht, die in der Gesellschaft entstandene Unruhe hinsichtlich der Informationspflicht von Plattformen (DAC7) zu zerstreuen.
DAC7
Mit Wirkung vom 1. Januar 2023 tritt die siebte Änderung der Richtlinie über die Verwaltungszusammenarbeit (DAC7) in Kraft getreten. Gemäß DAC7 müssen digitale Plattformen Informationen über ihre Nutzer an die Steuerbehörde übermitteln. Die in diesem Zusammenhang innerhalb der EU gesammelten Informationen werden zwischen den Steuerbehörden der EU-Mitgliedstaaten ausgetauscht.
Der Staatssekretär betont, dass DAC7 keine neuen steuerlichen Verpflichtungen geschaffen hat. Kein Steuergesetz wurde infolge von DAC7 geändert. Das Ziel von DAC ist es, den Kampf gegen Steuerumgehung und -hinterziehung, eine korrekte Besteuerung sowie die Steuermoral zu fördern.
Die Aktivitäten der Nutzer digitaler Plattformen, die gemeldet werden müssen, umfassen: die Vermietung von Immobilien, persönliche Dienstleistungen, den Verkauf von Waren und die Vermietung von Transportmitteln.
Vorausgefüllte Erklärung
Die Informationen, die die Steuerbehörde aus den DAC7-Meldungen der digitalen Plattformen für das Jahr 2023 erhalten hat, sind (noch?) nicht Bestandteil der vorausgefüllten Steuererklärung. Die Steuerbehörde wird die erhaltenen Informationen in der kommenden Zeit verarbeiten, analysieren und bewerten sowie prüfen, wie diese Daten im Rahmen der Überwachung und Durchsetzung der Steuergesetze als Gegeninformationen genutzt werden können.
Der Staatssekretär betont, dass die Steuerbehörde die Informationen nur dann an andere Behörden weitergibt, wenn hierfür eine gesetzliche Grundlage besteht. Derzeit gibt es diese Grundlagen (noch?) nicht.
Groß und klein
Die Meldepflicht gemäß DAC7 gilt nicht für große und kleine Unternehmer.
Dazu zählen börsennotierte oder mit solchen verbundene Unternehmen. Auch Vermieter von Immobilien, die mehr als 2.000 Vermietungsvorgänge (Transaktionen) durchführen, müssen nicht gemeldet werden. Solche großen Unternehmen sind aufgrund ihrer Größe bereits ausreichend bei der Steuerbehörde erfasst.
Die Schwelle für kleine Verkäufer liegt bei 30 Transaktionen UND einem Gesamtbetrag von höchstens 2.000 € pro Kalenderjahr. Diese Schwelle gilt für die Meldepflicht, bedeutet jedoch nicht automatisch, dass der Verkäufer für diese Aktivitäten nicht steuerpflichtig sein kann.
Einkommensquelle?
Laut dem Staatssekretär liegt eine Einkommensquelle vor, wenn das Ziel darin besteht, aus dem Verkauf der Produkte oder Dienstleistungen einen Gewinn zu erzielen, und die Erwartung, dass dieser Gewinn erzielt wird, realistisch ist. Wenn die Kosten voraussichtlich höher sind als die Vergütung, liegt keine Einkommensquelle vor. Zur Veranschaulichung führt der Staatssekretär folgendes Beispiel an: “Durch den Verkauf von Secondhand-Kleidung über eine Plattform wird ein bestimmter Betrag erzielt. Die Kosten für den Kauf der neuen Kleidung sind in der Regel höher als der Verkaufserlös der Secondhand-Kleidung. In einem solchen Fall liegt keine Einkommensquelle vor, und auf diese Einnahmen muss keine Einkommensteuer gezahlt werden.”. Wenn eine Person jedoch regelmäßig Kleidung zu einem höheren Preis verkauft, als sie dafür bezahlt hat, handelt es sich um eine Einkommensquelle, und es muss Einkommensteuer gezahlt werden.
Für die Mehrwertsteuer spielt es keine Rolle, ob ein Gewinn erzielt wird. Bei jemandem, der regelmäßig Verkaufstätigkeiten ausübt, kommt im Hinblick auf die Mehrwertsteuer schnell die Frage nach dem Unternehmertum ins Spiel. Der Staatssekretär verweist in diesem Zusammenhang auf die Registrierungsschwelle, die bei einem Jahresumsatz von 1.800 € liegt (ab 2025: 2.200 €).