Die meisten Menschen, die Einkommensteuer zahlen oder eine Rückerstattung erhalten, bekommen jedes Jahr vom Finanzamt eine Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung.
Einladung
Das klingt freundlich: eine Aufforderung. Aber es ist eine Aufforderung, die man nicht einfach ignorieren darf. Wenn das Finanzamt dich aufgefordert hat, eine Steuererklärung abzugeben, MUSST du eine Steuererklärung abgeben. Und das muss man auch noch klar, entschieden und vorbehaltlos. Selbstverständlich muss die Steuererklärung vor dem vom Finanzamt festgelegten Termin eingereicht werden.
Es wird noch spannender: Wenn Sie Einkommensteuer schulden und das Finanzamt Ihnen keine Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung zusendet, müssen Sie selbst darum bitten. Dies muss innerhalb von 6 Monaten nach Entstehung der Steuerschuld geschehen. Tun Sie dies nicht, kann das Finanzamt Ihnen eine Verwaltungsstrafe in Höhe von € 2.639.
Sanktion
Wenn Sie, nachdem Sie dazu aufgefordert wurden, die Steuererklärung nicht beim Finanzamt einreichen, können folgende Sanktionen gegen Sie verhängt werden:
- eine Verwaltungsstrafe;
- Umkehr und Verschärfung der Beweislast.
Die Geldstrafe für die Nichtabgabe Ihrer Einkommensteuererklärung beträgt € 369 (dies kann sich jedoch auf 5.278 € belaufen, wenn Sie häufiger versäumen). Das Finanzamt kann diese Geldbuße für jede Steuererklärung verhängen. Steuerlich zusammenlebende Partner erhalten die Geldbuße beispielsweise jeweils einzeln.
Bei der Körperschaftsteuer fällt die Geldbuße deutlich höher aus: € 2.639.
Diese Geldbuße kann erst verhängt werden, nachdem du schriftlich aufgefordert wurdest, die Steuererklärung einzureichen. In der Mahnung räumt Ihnen das Finanzamt noch eine (kurze) Frist ein, um die Steuererklärung nachträglich einzureichen. Früher versandte das Finanzamt vor der Mahnung eine Erinnerung. Diese erhalten Sie heutzutage nicht mehr.
Die Umkehr der Beweislast bedeutet, dass nicht die Steuerbehörde nachweisen muss, wie hoch Ihr zu versteuerndes Einkommen ist. Die Steuerbehörde nimmt dazu auf der Grundlage der in ihren Unterlagen enthaltenen Daten eine angemessene Schätzung vor.
Eine Verschärfung der Beweislast bedeutet, dass Sie als Steuerpflichtiger, falls das geschätzte Einkommen zu hoch ist, dafür überzeugende Beweise vorlegen müssen.
Elektronisch
Die Einkommensteuererklärung reicht man seit einigen Jahren elektronisch ein. Bis einschließlich 2014 erfolgte dies durch das Herunterladen des Steuererklärungsprogramms. Seit 2015 erfolgt dies in Ihrem persönlichen Bereich auf der Website des Finanzamts.
Gilt das Herunterladen des Steuererklärungsprogramms als Antrag an das Finanzamt, zur Abgabe einer Steuererklärung aufgefordert zu werden? Die Landgericht Gelderland hat kürzlich entschieden, dass dies der Fall sei. Das Gericht verband mit dem Herunterladen des Steuererklärungsprogramms die Folge, dass die Steuererklärung klar, eindeutig und vorbehaltlos eingereicht werden müsse. Dies war nicht geschehen. Deshalb kehrte das Gericht die Beweislast um.
Einige Monate vor dieser Entscheidung entschied das Berufungsgericht ‘s-Hertogenbosch anders. In diesem Fall musste die Steuerbehörde sich ins Zeug legen, um ihre Korrekturen zu begründen.
In der Rechtssache vor dem Gericht Gelderland stand fest, dass der Steuerpflichtige das Steuererklärungsprogramm tatsächlich heruntergeladen hatte. Er hatte die Steuererklärung zwar auch eingereicht, jedoch seine kriminell erworbenen Einkünfte darin nicht angegeben.
Wenn Sie das Steuererklärungsprogramm nur aus Neugier heruntergeladen, aber keine Steuererklärung abgegeben haben, wäre es etwas seltsam, wenn Ihnen eine Geldstrafe auferlegt würde. Die Steuerbehörde konnte zudem nicht (einfach) feststellen, von wem das Steuererklärungsprogramm heruntergeladen wurde. Im aktuellen persönlichen Bereich ist das aller Wahrscheinlichkeit nach wesentlich einfacher. Wird das Aufrufen der Steuererklärung in Ihrem persönlichen Bereich als Aufforderung zur Abgabe einer Steuererklärung angesehen? Darüber wird wohl auch der Richter bald einmal entscheiden müssen.