Es bleibt vorerst ein seltsamer Ausreißer: die Altersvorsorgeverpflichtung (ODV). Eine Erfindung, um das Thema der selbstverwalteten Altersvorsorge von der politischen Tagesordnung zu nehmen. Nicht gut durchdacht; in der Praxis wird sich das schon regeln.
Altersvorsorgeverpflichtung und Tod
Kürzlich haben wir die Probleme beschrieben, die entstehen können, wenn der zur ODV berechtigte Geschäftsführer verstirbt. Bei der Nachlassplanung konnte die Altersversorgungsverpflichtung nämlich bis vor kurzem nicht berücksichtigt werden. Diese besteht erst seit dem 1. April 2017. Eine Altersversorgungsverpflichtung unterscheidet sich im Rahmen der Abwicklung eines Todesfalls wesentlich von einer Rente.
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Altersvorsorgeverpflichtung und Scheidung
Auch im Rahmen einer Scheidung unterscheidet sich eine Altersversorgungsverpflichtung wesentlich von einer Rente. Für eine Rente gilt das Gesetz über den Rentenausgleich. Die Abwicklung einer Rente erfolgt unabhängig von der Abwicklung der Gütergemeinschaft oder des Ehevertrags. Das Gesetz über den Rentenausgleich kann jedoch außer Kraft gesetzt werden. Dies kann im Ehevertrag oder in der Scheidungsvereinbarung geregelt werden.
Die Altersversorgungsverpflichtung wird zwar im Rahmen der Gütergemeinschaft oder eines Ehevertrags geregelt. Schließlich handelt es sich zivilrechtlich um einen Anspruch. Allerdings um einen mit besonderer steuerlicher Bedeutung. Wenn man sich nicht an die steuerrechtlichen Vorschriften hält, wird die Altersvorsorgeverpflichtung steuerlich unzulässig. Dann wird der gesamte Wert der Altersvorsorgeverpflichtung auf einmal besteuert.
Fragen und Antworten
Die Zentrale Anlaufstelle für Renten (CAP), eine Abteilung der Steuerbehörde, hat auf ihrer Website einen Frage-und-Antwort-Beitrag mit dem Titel „Veräußerung oder Umwandlung des Anspruchs auf Altersvorsorge bei Scheidung“ veröffentlicht. Aus dieser Frage-und-Antwort-Rubrik (Nummer 18-006) geht hervor, dass die Partner bei einer Scheidung zwischen den folgenden steuerfreien Möglichkeiten wählen können.
- Der Wert des Anspruchs auf die ODV kann (teilweise) an den ehemaligen Partner abgetreten werden. Der Zeitpunkt, zu dem die Auszahlungen beginnen müssen, hängt dann vom AOW-Rentenalter des ehemaligen Partners ab. Der ehemalige Partner darf den übernommenen Teil der ODV in eine Leibrente umwandeln. Nach dem Tod des ehemaligen Partners müssen die verbleibenden ODV-Raten an dessen Erben ausgezahlt werden.
- Der Geschäftsführer kann die ODV auch (teilweise) in eine ODV umwandeln, auf deren Raten der ehemalige Partner Anspruch hat. Der ehemalige Partner erhält dann lediglich einen Anspruch auf Auszahlung der Leistungen aus der ODV. Die ODV bleibt ein Anspruch des Geschäftsführers. Stirbt der Geschäftsführer, stehen die verbleibenden ODV-Raten den Erben des Geschäftsführers zu. Dies kann bedeuten, dass die Auszahlung an den ehemaligen Partner zu diesem Zeitpunkt eingestellt werden muss.
- Es kann auch vereinbart werden, dass die Zahlungen nach Abzug der Lohnsteuern an den Geschäftsführer gezahlt werden, der sie (teilweise) an den ehemaligen Partner weiterleitet. Der Geschäftsführer macht die weitergeleiteten Zahlungen dann als personenbezogenen Steuerabzug geltend. Der ehemalige Partner gibt die erhaltenen Beträge als steuerpflichtige regelmäßige Zahlung an.